Налоговая система Швейцарии: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Швейцарии имеют трехуровневую структуру: 30 % идут в федеральный бюджет, 40 % — в кантональный и 30 % — в муниципальный. Фискальные отчисления очень разнообразны, включают платежи на церковь, собак, пожарную охрану, освобождение от воинской службы, лодки. Также уплате подлежат стандартные для всех государств налоги на доход, имущество и сделки с ним. Фискальная система основана на прямых прогрессивных и косвенных пропорциональных платежах, разных для каждой территориально-административной единицы.

Налогообложение в Швейцарии и России различается, несмотря на то, что обе страны имеют федеральное устройство. У первой есть сходства с американской системой: в центральный бюджет физические лица отчисляют 11,5 % доходов, кантональная часть составляет от 22 до 45 % от той же базы, а муниципальная – до 45,5 % от кантональной. В Швейцарии трудно оптимизировать платежи для физических лиц, зато для компаний-резидентов действуют выгодные для Западной Европы ставки налогов на прибыль (11,9–21 %). Об особенностях фискальной системы самой благополучной страны рассказывается ниже.

Кто является налоговым резидентом Швейцарии

Швейцарским налоговым резидентом считается лицо, которое (опционально):

• имеет/получает местное гражданство, ПМЖ или ВНЖ;
• остается на территории страны 30 дней или более с намерением получения дохода;
• проводит в Швейцарии не менее 90 дней подряд без указанной выше цели.

Соглашение об избежании двойного налогообложения Швейцарии с прочими государствами могут определять исключения из этих случаев, но в целом фискальные власти заинтересованы в постановке иностранцев на учет и получении от них соответствующих платежей.

Для юридических лиц налоговое резидентство начинается с момента их регистрации в стране, когда они получают идентификационный номер UDI в фискальном реестре. Физические лица, включая ИП, обязаны уплачивать налоги с зарплаты, доходов от самозанятости, бизнеса по факту их получения в государстве, даже если источник находится за рубежом (как в случае с финансово независимыми лицами). Исключения допускаются только при наличии международного соглашения об избежании двойного налогообложения.

Иностранцам для подтверждения статуса налогового резидентства в отношениях с родным государством также важна швейцарская регистрация в Торговом реестре. Процедура происходит при оформлении к системе обязательного страхования, во время выдачи ВНЖ, ИП или устройства на работу. Физлицам присваивается номер AHV.

Граждане ЕС получают разрешение на проживание в Швейцарии беспрепятственно на основании соглашения о свободном перемещении между Швейцарией и Евросоюзом. Как оформить паспорт ЕС и стать резидентом Швейцарии за год, расскажут специалисты международного права.

Какие налоги платят физические лица в Швейцарии

Подсчитать, сколько налогов платят в Швейцарии физические лица, сложно, поскольку в каждом из 26 кантонов государства действует собственное фискальное законодательство со своими ставками и вычетами. Некоторые платежи устанавливаются индивидуально в зависимости от выбранного плана. Каждый вид отчислений требует отдельного рассмотрения.

Подоходный налог с физических лиц в Швейцарии

Налоги граждан с полученных в Швейцарии или другой точке мира доходов облагаются по прогрессивной, одинаковой для всех регионов ставке от 0,77 до 11,5 % в федеральный бюджет. Дополнительное обязательство по уплате кантонального платежа составляет от 22,2 (Цуг) до 45 % (Женева). Также от последнего каждый муниципалитет взимает с доходов физических лиц отдельную сумму от 25 (Жанто) до 45,5 % (Женева).

Состоящие в браке и одинокие плательщики с детьми несут фискальные обязательства по тем же ставкам, но начиная с более высоких сумм дохода. Точно так же определяется обязательный платеж для иностранцев, пребывающих в одной из ситуаций:

• подающих заявление на швейцарское гражданство, ПМЖ или ВНЖ;
• задерживающихся в государстве хотя бы 30 дней с целью получения дохода;
• остающихся в Швейцарии свыше 89 дней подряд независимо от намерений.

Лица, не являющиеся резидентами, отчисляют средства лишь со швейцарских доходов. Некоторые кантоны используют фиксированные, а не прогрессивные ставки, а также устанавливают вычеты для иностранцев, несущих расходы на аренду жилья, переезд, обучение.

Отчисления с зарплаты трудоустроенных переводит в соответствующие бюджеты работодатель. ИП, самозанятые и удаленные работники самостоятельно декларируют свои доходы, с них разрешается выплатить процент в следующем году, причем сроки определяются каждым кантоном по-разному. После уплаты налогов с доходов физических лиц остается достаточно средств на жизнь при умеренном потреблении, но рассчитывать на личное обогащение в Швейцарии трудно. Все отчисления идут на финансирование социальной инфраструктуры: образования, медицину, пособия и другое.

НДС

Данный вид налога в Швейцарии взимается с потребления и составляет по состоянию на 2024 год:

• 2,6 % от базовой стоимости — на продукты, книги, лекарства, товары первой необходимости;
• 3,8 % — на аренду недвижимости и гостиничные услуги;
• 8,1 % — общая ставка, в том числе на авто, драгоценности, алкоголь.

НДС в Швейцарии включается в стоимость товаров и услуг. Конечный покупатель уплачивает сбор автоматически при денежном расчете, дополнительных действий совершать не требуется.

Налог на чистое богатство

В Швейцарии отдельному от доходов налогообложению подлежат текущие накопления и предметы роскоши. Базой является оценочная стоимость имущества и денежных средств за вычетом всех долгов. Ставка прогрессивная, составляет в среднем от 0,05 до 0,3 % и начисляется на такие совокупные активы в размере/суммой от 77 000 EUR:

• акции, остатки на банковском счете, накопленные наличные деньги;
• страховые полисы с выкупной стоимостью;
• автомобили, лодки, самолеты;
• недвижимость;
• ликвидные произведения искусства, предметы роскоши.

Лица, состоящие в браке, и одинокие с детьми на иждивении начинают отчислять средства с чистого богатства, если его стоимость оценивается минимум в 154 000 EUR. В разных кантонах и муниципалитетах используются свои пороговые суммы и ставки.

Физическое лицо обязано декларировать свои активы и не все из них сможет скрыть, например, это легко сделать с наличностью, полученной в подарок, но на машину или на престижную недвижимость, предметы искусства, купленные на официальном аукционе, придется уплачивать налог. Фискальная служба имеет доступ к сведениям о таком имуществе через государственные реестры. Также публичные лица и служащие подают ежегодные отчеты о своих обязательствах и материальном положении, которые легко проверить общественности.

Налог на наследство и дарение

Физические лица во всех швейцарских кантонах (кроме Швица и Обвальдена) уплачивают прогрессивный налог на имущество, получаемое безвозмездно от других лиц:

• наследство;
• денежные суммы выше определенного законом размера;
• ценные вещи, предметы искусства;
• прижизненные страховые выплаты;
• уступки вещных прав.

Многое из этого имущества подлежит нотариальной регистрации, поэтому скрыть сделку не получится — приобретатель платит фискальные отчисления в момент ее совершения. Некоторые операции (например, дарение крупной суммы наличных) не фиксируются официально, из-за чего инспекторская проверка полноты уплаты налогов данного вида утрудняется.

Ставка, которой облагаются наследство и дарение, зависит от кантона, степени родства между участниками сделки, пороговой и оценочной стоимости имущества. Процент налога составляет от 0 (при переходе права собственности от одного супруга к другому) до 50 % (если стороны приходятся чужими друг другу).

Налог на недвижимость

Налогообложение недвижимости в Швейцарии понимается в нескольких аспектах: платеж на чистое богатство, рассмотренный выше, а также:

• Единоразовая выплата.
  Сумма в размере 1–3 % от покупной цены объекта вносится при его нотариальной передаче другому лицу. В некоторых кантонах обременение возлагается на приобретателя, в других — делится между сторонами сделки.
• Ежегодный платеж.
  Взнос в пределах 0,01–0,3 % от оценочной стоимости имущества является одним из постоянных расходов, который несут владельцы недвижимости. Сбор собственники обязаны уплачивать самостоятельно.
• Налог на прирост капитала.
  Положительную разницу между ценой покупки и продажи платит продавец при нотариальном оформлении. Ставка зависит от кантона и срока владения объектом. Например, в Женеве после двух лет платеж составит 50 % от выручки с продажи, а через 25 лет — 0 %.

Налог на церковь

Швейцария — страна, где члены местной религиозной общины уплачивают налог на содержание иудейской, протестантской и католической церквей, причем в 20 кантонах он взимается также с юридических лиц. Платеж является обязательным для зарегистрированных членов прихода, прочие могут его не платить. Рассчитывается подлежащая к отчислению сумма путем перемножения подоходного и «церковного» отчислений с коэффициентом 0,06–0,16 (зависит от кантона).

Однако трудоустроенные иностранцы часто обременяются данным платежом независимо от своей воли. Иногда фискальное обязательство начисляется при подписке на журнал с религиозной тематикой. Необходимо внимательно заполнять бланк декларации, чтобы не отметиться в качестве члена одной из местных деноминаций (не касается являющихся таковыми). Уплатить налог можно так же, как и с доходов — через работодателя или ежегодное декларирование для ИП/самозанятых.

Налог на животных

В Швейцарии владельцы собак (кроме поводырей) получают ежегодно счет на уплату фиксированного налога на 100–200 EUR. Любые ввозимые из-за границы животные облагаются НДС по ставке в 8,1 %, их регистрация происходит в пограничном пункте, проверяется при ветеринарном обслуживании и транспортировке.

Транспортный налог

В Швейцарии действует транспортный налог на автомобиль, причем каждый кантон сам устанавливает методику расчета платежа и ставку. В одних регионах определяющим фактором является вес машины, емкость или мощность двигателя, в других — объем выбросов CO_2. Платеж составляет от 100 до 810 EUR в год. За лодку взимается плата примерно в 360 EUR. Владельцы транспортных средств при их регистрации получают счет по почте, а в дальнейшем вносят плату ежегодно. Есть еще один вид отчисления на транспорт — около 40 EUR в год для тех, кто желает пользоваться платными дорогами.

Налогообложение юридических лиц в Швейцарии

Основная особенность налогообложения в Швейцарии — одновременное соответствие нормам и ограничениям национального, кантонального и европейского законодательств. Отличительной чертой фискальной отчетности в стране является практика передачи ее на аутсорсинг либо внештатному бухгалтеру, которого не вводят в остальные аспекты финансовой деятельности компании. Подробнее об обязательствах для бизнеса — в разделах далее.

Корпоративный налог

Налог на прибыль юридических лиц в Швейцарии составляет от 11,9 до 21 % в зависимости от кантона. Для ассоциаций и фондов действует ставка в 4,25 %. Декларация подается в течение 6–9 месяцев по окончании финансового года: сначала по ней производится уплата, а после проверки фискальной базы размер отчисления может корректироваться.

Сумма прибыли уменьшается на оправданные расходы по кредитам, благотворительным взносам, акциям, роялти, выплатам зарубежным филиалам и штрафам. Доходы швейцарских компаний из иностранных источников исключается из базы, но учитывается при определении ставки, как если бы они были получены внутри страны.

НДС

Налог на добавленную стоимость для компаний в Швейцарии фактически платит конечный потребитель в виде части цены товара/услуги предприятию, а последнее процедурно перечисляет НДС в бюджет вместе с частью от прибыли. Возврат НДС установлен для импортеров-нерезидентов, если они при приобретении продукции/заказе сервиса на сумму от 300 EUR подают на границе при выезде специальную декларацию, форму которой получают у швейцарского продавца.

Также должно действовать обоюдное правило о возврате налога на добавленную стоимость с иностранным государством. Например, в настоящий момент между Швейцарией и Россией официального соглашения нет, но на практике выполняется.

Предприятия в Швейцарии платят налог на добавленную стоимость так же, как физические лица-предприниматели, но возвращают его за счет увеличения цены товара (услуги) для конечного потребителя. Для некоторых юридических лиц используются другие пороговые значения годового оборота при регистрации в качестве плательщика НДС. ИП и самозанятые лица становятся плательщиками при годовом доходе от 101 400 EUR, но при реализации своей товаров/услуг они возвращают себе эти расходы за счет конечного потребителя — так происходит вычет НДС.

Налог на капитал

Налогообложению в Швейцарии подлежит акционерный капитал компаний, скрытые резервы, нераспределенная прибыль и дебиторская задолженность. Ставка сбора составляет от 0,001 до 0,51 % в зависимости от кантона.

Церковный налог

Компания, имеющая швейцарскую регистрацию, платит церковный налог, если сама не занимается культовой деятельностью. Только в четырех кантонах сбор доброволен для юридических лиц. Ставки платежа — та же, что и для физических лиц, но базой является корпоративная прибыль.

Взносы, сборы и пошлины

ИП и самозанятые лица, помимо налогов, уплачивают 10,1 и 5 % своего дохода соответственно (но не менее 1044 EUR) ежегодно в фонд социального страхования. С трудоустроенных этот платеж взимается иначе: в общем размере 7,4–10,4 %, а 7,6 – 12,4% на те же цели перечисляет работодатель, который может быть юридическим лицом.

Взносы на медицинское страхование для всех резидентов имеют абсолютное выражение и каждый год пересматриваются. В 2024 году взрослые платят 433 EUR, лица до 26 лет — 304 EUR, за детей вносится 113 EUR в минимальном размере.

В фонд государственного пенсионного обеспечения взимается 10,3 % с годового дохода физического лица до 86 550 EUR, причем если оно трудоустроено, половину взноса платит работодатель. Также наниматель делает соответствующие перечисления из зарплаты. Существуют и другие обязательные платежи, размер которых очень различается в разных кантонах:

• гербовый сбор, взимаемый с каждой продажи ценных бумаг и некоторых страховых выплат;
• акцизы, включенные в стоимость алкоголя, табачных изделий, нефтепродуктов;
• таможенные пошлины (для расчета таковых есть онлайн-калькулятор, а для декларирования и оплаты разработано бесплатное приложение QuickZoll, загружаемое на телефон);
• дополнительный сбор с большегрузного транспорта;
• плата за лицензированное потребление услуг телерадиовещания в размере 335 EUR ежегодно от каждого домохозяйства.

Некоторые кантоны взимают косвенный платеж на развлечения, включенный в стоимость билетов на киносеансы, концерты и в театр, отчисления на пожарную охрану. Дополнительные фискальные обременения входят в цену проживания в отелях и предназначаются для туристов. Данная система характерна для многих западноевропейских стран, где таким образом наполняется местный бюджет.

Штрафы за неуплату налогов

В большинстве кантонов последним сроком для уплаты части подоходного налога в федеральный бюджет Швейцарии является 31 марта следующего года. Остальной платеж производится до конца июня–сентября в зависимости от кантона. Юридические лица и предприниматели перечисляют НДС в течение 60 дней после каждого отчетного квартала. На уплату корпоративного налога с прибыли отводится 6–9 месяцев по окончании финансового года.

В случае уклонения от уплаты налогов или их занижения, кроме самого фискального обязательства, нарушитель платит также пеню от 3,5 до 5 % годовых от недостающей суммы. Дополнительно назначается штраф и/или прочие санкции:

• при просрочке выполнения фискальных обязательств — от 1000 до 10 000 EUR в зависимости от степени вины и повторности;
• за неполную уплату — в размере разницы между фактически внесенным и необходимым платежом;
• при финансовом мошенничестве (подлог, фальсификация документов) — до 10 000 EUR или лишение свободы на срок до трех лет.

Двойное налогообложение в Швейцарии

Двойное налогообложение — это возникновение у иностранца одинаковых фискальных обязательств перед государством фактического пребывания и страной своего гражданства, которая заинтересована взимать платеж с заграничного дохода. Явление создает большие обременения для плательщика, поэтому для оптимизации расходов на международном уровне заключаются соглашения для исключения подобной ситуации.

Договоры об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и Россией, а также Республикой Беларусь существуют, определяют порядок возврата сумм обязательств, уплаченных дважды, и распределение фискальных платежей в бюджеты каждой страны. Из-за ухудшения международных отношений РФ приостановила действия некоторых положений, из-за чего швейцарский доход и капитал российских граждан облагаются в обоих государствах. С 1 июня 2024 года в одностороннем порядке такое же решение вступило в силу в Беларуси.

При товарном экспорте в Швейцарию из России и РБ НДС возмещается согласно законодательству каждой из последних трех стран. При импорте, напротив, возврат НДС происходит по швейцарским правилам.

В некоторых европейских странах, в частности в Сербии, договор с РФ остается в силе. Так, россияне, работающие или занимающиеся бизнесом в этом государстве, освобождаются от фискальных обязательств у себя на родине и могут их оптимизировать. Как открыть бизнес и получить вид на жительство в Республике Сербия, расскажут иммиграционные специалисты.

Преимущества налоговой системы Швейцарии

Физическим лицам, стремящимся уберечь свои доходы от больших налогов, Швейцария мало подходит. За уровень жизни, добросовестность правительства и социальное равенство приходится платить значительной частью заработка. Среди преимуществ системы налогообложения страны можно назвать:

• Низкое обложение прибыли юридических лиц и маленькую ставку НДС.
  Доходы компаний облагаются по ставке от 11,9 до 21 %, что немного в сравнении с Германией, Францией, Великобританией, где тот же платеж равен 29,9, 25,8 и 25 % соответственно. Максимальный НДС достигает всего 8,1 % против 19–21 % у тех же и многих других развитых государств.
• Территориальное фискальное законодательство.
  Отдельные законодательные акты в разных кантонах позволяют пользоваться своими ставками. Максимальный размер платежей очень различается, поэтому благодаря выбору региона в границах одной страны можно оптимизировать затраты на обязательные платежи.
• Распределение взносов в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения.
  Официально трудоустроенные лица уплачивают указанные отчисления пополам с работодателем. Такое распределение позволяет наемным работникам нести меньшую материальную нагрузку.
• Наличие множества вычетов, снижающих базу налога.
  Из доходов отнимаются алименты, обязательства по ипотеке, расходы на учебу, медицинские услуги, детский сад, социальные и страховые взносы и прочие вычеты — так общая база, из которой исключаются проценты, фактически будет ниже.

Как оптимизировать налогообложение

Для оптимизации фискальных расходов важно выбрать страну налогового резидентства, но в случае со Швейцарией непросто сократить свои фискальные расходы. С одной стороны, в государстве есть возможность пользоваться разными ставками в зависимости от региона, но с другой, требуется экспертный анализ действующих документов каждого из 26 кантонов.

Иммиграционные специалисты предлагают более легкий вариант — выбор стран с простой системой обязательных платежей, низкими ставками и удобной регистрацией резидентства. Так, в Сербии физические лица платят от 10 до 20 %, компании — 15 % от прибыли. Действуют соглашения об исключении двойного налогообложения со всеми постсоветскими странами.

Долговременную визу выдают за 15, в худшем случае — за 30 дней. Довольно просто получить ВНЖ после приобретения любого жилья, а также учредителям (участникам) компаний-резидентов. Кроме того, в срок от года можно стать гражданином Румынии, Польши или Болгарии, где налоговые сборы меньше, чем в Швейцарии. Узнать, как воспользоваться такими преимуществами, позволит консультация иммиграционных специалистов.