Налоговая система Италии: что нужно знать при иммиграции

Налогообложение в Италии является прогрессивным — это значит, что ставка налога с прибыли зависит от размера дохода: чем он выше, тем больше выплаты в бюджет. Отчисления осуществляются на трех уровнях: государственном, региональном и муниципальном. Налоги в Италии взимаются в том числе с доходов от предпринимательства, с заработной платы, финансовых операций и активов, недвижимости, производственной деятельности.

Налоговыми резидентами считаются все, кто пребывает в стране более 183 дней в году и зарегистрирован в местном муниципалитете, имеет здесь основное жилье или центр жизненных интересов. Они обязаны платить сборы со всех полученных доходов. Налог для нерезидентов взимается только с прибыли, полученной в Италии. Что касается бизнеса, любая зарегистрированная в стране компания является ее резидентом. Италия — не лучший вариант для оптимизации налогов, если провести сравнение со многими другими европейскими государствами: например, ставка подоходного налога в Италии — 23–43 %, корпоративного — 24 %, НДС — 4–22 %.

Кто является налоговым резидентом Италии

Налоговое резидентство и обычное — разные понятия, их важно не путать между собой. Получив итальянский ВНЖ, вы не станете автоматически налоговым резидентом. Таковыми считаются лица, попадающие в одну из трех категорий:

• имеющие в стране личное жилье, которое используется в качестве основного;
• зарегистрированные в местном муниципальном регистре и проживающие в Италии минимум 183 дня в году (184, если он високосный);
• имеющие здесь центр жизненных интересов — то есть, в этом государстве живут их родственники или открыт бизнес, есть работа.

Компания считается итальянским налоговым резидентом, если она:

• зарегистрирована в этой стране;
• ведет здесь основную деятельность;
• разместила в Италии офис, в котором принимаются управленческие решения.

Достаточно выполнения одного из этих трех условий минимум 183 дня в году. Соответственно, нерезидентами в плане налогообложения считаются все остальные физические и юридические лица.

Подтверждением резидентства является налоговый код. Если иностранец планирует запросить ВНЖ в связи с работой или воссоединением семьи, за выдачу Codice fiscale отвечает Иммиграционная служба «Единое окно» префектуры, остальным его присваивает полиция. В первом случае выдается временный код, а после оформления вида на жительство — постоянный. Полиция же сразу предоставляет окончательный Codice fiscale.

Запросить код можно, заполнив заявление установленной формы и отправив его по почте или подав лично в один из офисов Агентства по доходам. Свидетельство отправляется заявителю по указанному им адресу. Существует онлайн-сервис, позволяющий зарегистрированным пользователям проверить код на соответствие персональным данным.

Какие налоги платят физические лица в Италии

Чтобы узнать, какие виды налогов нужно уплатить, жители Италии могут обратиться за консультацией в Агентство по доходам любым удобным способом: позвонив по телефону, через смс, по электронной почте, посетив офис, с помощью мобильного приложения. Список налогов, которые платят физические лица:

• государственный на доход (IRPEF) — 23, 35 или 43 % плюс дополнительные фиксированные суммы, в зависимости от размера прибыли;
• региональный подоходный — 0,7–3,33 %;
• муниципальный подоходный (применяется не везде) — до 0,8 %;
• НДС — 4, 5, 10 или 22 %;
• на наследство и дарение — 4, 6 или 8 %, в зависимости от отношений между сторонами;
• на зарубежную недвижимость — 0,4–1,06 % от стоимости объекта;
• на зарубежные финансовые активы — 0,02 или 0,04 % от стоимости, 34,2 EUR для зарубежных текущих и сберегательных счетов физлиц;
• на прибыль с продажи недвижимости — 26 %;
• на владение недвижимостью (IMU, муниципальный) — 0,5–1,06 % от пяти процентов кадастровой стоимости, умноженных на коэффициент, или 200 EUR;
• на обслуживание жилья (TARI — уборка улиц, вывоз мусора и т. д.) — устанавливается муниципалитетами, зависит от количества жителей и площади;
• на автомобиль — определяется муниципалитетом, рассчитывается, исходя из характеристик авто;
• туристический — до 10 EUR за одну ночь.

Подоходный налог (IRPEF)

Физлица в Италии уплачивают налог с:

• прибыли от недвижимости и земельных участков;
• капитала;
• зарплаты и пенсионных выплат;
• дохода от самозанятости и другой прибыли.

В 2024 году применяются такие ставки государственного подоходного налога, в зависимости от сумм прибыли:

Льготы предоставляются в таких случаях:

• ремонт зданий, повышение их энергоэффективности;
• покупка бытовой техники определенного класса экономии энергии;
• установка систем хранения возобновляемой энергии;
• покупка и установка систем фильтрации, минерализации воды, насыщения углекислым газом;
• озеленение участков, создание зеленых крыш и висячих садов.

В зависимости от обстоятельств подается одна из двух деклараций — по форме 730 или modello Redditi Persone Fisiche (форма личного дохода). Первую необходимо передать до 30 сентября, вторую — до 15 октября. Делается это через Интернет, Центр налоговой помощи или налогового агента (нанимателя). Для облегчения задачи Агентство по доходам формирует эти декларации автоматически, получить их можно онлайн на сайте этого органа.

Налог граждане и другие жители уплачивают таким образом: один или два авансовых взноса в текущем году и остаток в следующем. Если сумма аванса меньше 257,52 EUR, предусмотрен один платеж до 30 ноября, если больше — первые 40 % перечисляются до 30 июня, остаток до 30 ноября. Отчисления с зарплаты наемного сотрудника осуществляются вместе с налогами работодателя.

Региональный подоходный сбор взимается с той же прибыли, что и национальный. Базовая ставка, рекомендованная законодательством — 1,23 %, но разрешено ее изменение в установленных пределах — например, увеличение не может превышать 2,1 %. Уплачивается единоразово вместе с остатком основного налога за прошлый год.

Муниципалитеты могут устанавливать подоходный сбор — до 0,8 % от облагаемой базы. Это может быть единая ставка или прогрессивная шкала. Местные власти имеют право обозначать порог освобождения от сбора при определенных условиях. Авансовый платеж устанавливается в размере 30 %, окончательная выплата делается вместе с остатком основного налога.

Льготный режим для переезжающих в Италию

Те иностранцы, которые не были налоговыми резидентами Италии 9 лет из последних 10, получив сертификат налогоплательщика могут вместо уплаты IRPEF воспользоваться льготным режимом. В этом случае в течение 15 лет на доходы, полученные за рубежом, независимо от их размеров уплачивается фиксированная сумма в 100 000 EUR за каждый год. Действие этой опции может распространяться на членов семьи со ставкой 25 000 за каждого. Оплата осуществляется единым платежом к дате, которая соответствует внесению остатка подоходного налога.

Налог на наследство и дарение

Получатели пожертвований по договору дарения (кроме недвижимости) или наследства обязаны платить налог по таким ставкам:

• 4 %, если получателем является супруг или родственники по прямой линии;
• 6 % для братьев и сестер, членов семьи до четвертой степени родства;
• 8 % для любых других получателей.

Несмотря на одинаковые ставки, требования к декларированию и срокам уплаты сборов на наследство и пожертвования отличаются:

• Наследство должно быть задекларировано в течение 12 месяцев с дня получения, а уплата налога — произведена не позднее 60 дней после получения уведомления. Если сумма превышает 1 000 EUR, допускается оплата в рассрочку.
• Пожертвования оформляются в присутствии нотариуса, который взимает налог с получателя во время регистрации акта дарения и передает государству в течение 30 дней.

Налоги на недвижимость

В налоговой системе Италии недвижимость рассматривается в нескольких аспектах: покупка, дарение, владение, получение от нее прибыли.

Покупка недвижимости

При определении налога на покупку недвижимого имущества важны несколько моментов:

• кто продает — частное лицо, компания или застройщик;
• сколько лет дому;
• является ли объект «первым домом» — впервые приобретаемым персональным жильем для конкретного человека.

При сделке с частным лицом или компанией на вторичном рынке стандартно покупатель уплачивает:

• регистрационный налог — 9 %;
• фиксированный сбор на ипотеку — 50 EUR;
• фиксированный кадастровый налог — 50 EUR.

Если жилье приобретается у застройщика, и объекту менее 5 лет, уплачивается НДС: для элитной недвижимости процент налога — 22 %, в остальных случаях — 10 %, плюс фиксированно по 200 EUR регистрационного, ипотечного и кадастрового сборов.

При приобретении первого дома регистрационный налог снижается до 2 % (при покупке у физлица или компании), а налог на добавленную стоимость — до 4 % (при сделках с застройщиками). Остальные фиксированные сборы аналогичны.

Дарение недвижимости

При оформлении договора дарения недвижимости получатель уплачивает налог на ипотеку (2 % от стоимости объекта) и кадастровый (1 %). Если это первый дом, приобретаемый в собственность, то применяется льготное налогообложение — по 200 EUR. Сборы платятся так же, как и обычные сборы на дарение, описанные выше.

Прибыль от недвижимости

При продаже недвижимости, являющейся собственностью продавца не более 5 лет, уплачивается налог на прирост капитала в размере 26 %. Доходы от сдачи в аренду рассчитываются по шкале IRPEF, но есть возможность выбрать режим фиксированной ставки 21 % на весь срок действия договора. Уплачивается такой налог по правилам IRPEF.

НДС

Любой, кто осуществляет деятельность на территории Италии (в том числе индивидуальные предприниматели), обязан зарегистрироваться для уплаты НДС и получить 11-значный номер, который указывается на всех коммерческих документах. Это не касается нерезидентов, которые осуществляют сделки с другими плательщиками этого налога внутри страны.

Обычный НДС в Италии — 22 %, предусмотрены сниженные ставки на:

• сельскохозяйственную продукцию, продукты питания, напитки — 4 %;
• отдельные пищевые продукты — 5 %;
• поставки электроэнергии и газа для бытовых потребителей, медикаменты, ремонт зданий — 10 %.

Экспорт и операции, приравненные к нему, не облагаются налогом на добавленную стоимость, так же как и экспорт в Италию из России возможен с нулевым НДС.

Не облагается НДС:

• все, что связано с международной торговлей и услугами;
• операции с Сан-Марино и Ватиканом;
• деятельность, регулируемая международными договорами и соглашениями;
• поставки внутри ЕС.

Некоторые виды деятельности освобождаются от уплаты НДС, например, медицинские услуги, образовательные и культурные мероприятия. К освобожденным и необлагаемым операциям применяются все правила, касающиеся налога на добавленную стоимость — выставление счетов, регистрация, декларирование, но деньги не взимаются.

Годовая декларация по НДС подается на сайте Агентства по доходам с 1 февраля по 2 мая за предыдущий год. Уплачивается сбор ежемесячно, до 16 числа следующего за отчетным месяца, или ежеквартально. Выбрать второй вариант могут:

• самозанятые работники и компании по оказанию услуг, чей оборот за предыдущий год не превысил 400 000 EUR;
• предприятия некоторых сфер деятельности с оборотом до 700 000.

Платежи за первые три квартала осуществляются до 16 числа следующего за кварталом месяца, за четвертый — до 16 марта нового года. Оплата налогов проводится в электронном виде через специальную форму. Кроме того, до 27 декабря все плательщики вносят залог за последний в году месяц или квартал.

Запросить возврат НДС могут частные лица, не являющиеся резидентами Европейского союза и купившие что-либо в Италии, при таких условиях:

• размер чека более 70 EUR;
• товар был куплен для себя и перевозится в личном багаже;
• в счете-фактуре есть описание товара, личные данные покупателя, подтверждающие проживание за пределами ЕС;
• товар вывозится из Италии не позднее чем через 3 месяца с момента покупки;
• чек будет возвращен итальянскому продавцу в течение 4 месяцев после его оформления.

Транспортный налог

Налог на транспорт считается одним из самых сложных для расчетов, поскольку регулируется большим количеством нормативных актов, как национальных, так и муниципальных. Уплачивают его зарегистрированные в Государственном автомобильном реестре владельцы, даже если авто просто стоит в гараже: это налог на владение, а не пробег. Контролируют и проверяют уплату местные органы власти, полиция не имеет на это права, поэтому возить с собой квитанции не нужно.

Основными критериями для расчета являются мощность автомобиля, оценка выброса загрязняющих веществ, тариф, установленный в конкретном регионе. Поэтому сумма у владельцев двух одинаковых авто, зарегистрированных в разных городах, будет разная. На сайте ACI (Автомобильного клуба Италии) есть функция проверки налога онлайн с помощью калькулятора.

Ориентировочная стоимость одной единицы мощности авто (считается в киловаттах) без учета региональных различий указана в таблице:

На авто мощностью выше 185 кВт налагается дополнительный налог в 20 EUR за каждый дополнительный киловатт. Обычно освобождаются от уплаты за владение транспортом владельцы автомобилей, произведенных более 30 лет назад, а на машины старше 20 может действовать скидка 50 %. Обладатели электромобилей получают отсрочку на 5 лет, гибридных моделей — на 3 года. Совершить платеж можно в специализированных магазинах, агентствах, осуществляющих регистрацию авто, банках, через интернет банкинг.

Дивиденды, проценты, роялти

Проценты по депозитам, дивиденды, другие инвестиционные доходы, полученные резидентами Италии, квалифицируются как прирост капитала, с них взимается сбор в размере 26 %. Роялти в соответствии со сводным законом «О подоходном налоге» — это прибыль от самозанятости, которая облагается IRPEF после вычета из нее расходов на осуществление деятельности и взносов на социальные выплаты.

Туристический налог

Размер туристического сбора устанавливается каждым муниципалитетом в рамках, обозначенных правительством страны: до 5 EUR за ночь для большинства населенных пунктов. Для городов, в которых количество туристов в 20 раз превышает численность местного населения, разрешена ставка до 10 EUR. Собирают налог, учитывают и передают Агентству по доходам предприятия и ИП, предоставляющие услуги размещения.

Налогообложение юридических лиц в Италии

Обязательными для юридических лиц в Италии являются бухгалтерская, инвентарная, корпоративные книги, журналы складских ведомостей, реестры учета НДС и амортизируемого имущества. Сроки их хранения — от 5 до 10 лет. Ежегодно уплачивается налог на проставление нумерации и штампов в бухгалтерских книгах и реестрах, размер которого зависит от капитала компании или фонда.

Ставки налогов и их перечень для предприятий, в основном, такие же как для физических лиц. На компании не распространяются отчисления, касающиеся владения личным жильем и его содержания. Вместо подоходного для юрлиц предусмотрен подоходный корпоративный сбор IRES (24 %), к которому добавляется региональный IRAP на производственную деятельность предприятий.

Если вы планируете развивать бизнес за границей в более лояльной налоговой среде и переехать в европейское государство, стоит оформить ВНЖ Сербии в качестве предпринимателя. Опытные юристы готовы оказать профессиональную помощь на каждом этапе.

Корпоративный подоходный налог — IRES

Налог на прибыль в Италии для юридических лиц (корпоративный) взимается по фиксированной ставке в 24 %. Декларация подается ежегодно до последнего дня 11 месяца налогового года. Агентство по доходам предоставляет бесплатное программное обеспечение для заполнения и отправки отчета онлайн. Уплата производится через электронный сервис.

Региональный налог на производственную деятельность предприятий IRAP

Взимается за любую деятельность — производство товаров, предоставление услуг. Плательщиками являются коммерческие и некоммерческие предприятия, государственные органы и администрации. Ставки определяются региональными властями в зависимости от профиля деятельности плательщика — например, для Сицилии это от 0 до 8,5 %.

Некоторые регионы предоставляют льготы. Например, в Пьемонте производится вычет из налоговой базы 20 000 EUR за создание каждого рабочего места, 40 000 при трудоустройстве лиц, обучающихся профессии, и молодежи. В Ломбардии может предоставляться налоговый кредит фондам, занимающимся здравоохранением, в размере однопроцентной ставки.

Взносы, сборы, пошлины

Кроме налогов в Италии предусмотрены социальные взносы, гербовый сбор за оформление различных документов, акцизы на некоторые товары.

Взносы социального страхования в Италии

Налогообложение Италии и России отличается тем, что социальные выплаты за россиян полностью лежат на нанимателе. Стандартная итальянская ставка платежа в пенсионный фонд — 33 %. Из них 9,19 % уплачивает работник, 23,81 % — работодатель. Кроме этого, взимаются страховые взносы в фонды:

• 1,61 % — по безработице;
• 2,22–3,21 % — по временной потере трудоспособности;
• 0,24–0,46 % — по беременности и родам;
• 2,48 % — на семейное пособие;
• 1,7–4,7 % — резервный производственный;
• 0,2 % — гарантирующий выходное пособие;
• 0,9 % — кризисный;
• 0,45–0,65 % — в фонд социальной солидарности и интеграции заработной платы.

Гербовый сбор

Гербовый сбор регулируется декретом президента, например:

• счета-фактуры и документы на общую сумму, превышающую 77,47 EUR, относящиеся к учету НДС, облагаются сбором в 2 EUR;
• ставка за банковский счет физического лица — 34,2 EUR в год, для всех других субъектов — 100;
• за электронные счета-фактуры — 5 000 EUR в год.

Акцизы

Акцизные сборы в Италии распространяются на бензин, дизельное топливо, природный газ, алкогольные напитки, табак и изделия из него. Ставки устанавливаются законом и периодически пересматриваются. Например, в 2024 использование природного газа в быту облагается сбором в 0,044–0,186 EUR за м³ в зависимости от объема потребления. Акциз является косвенным сбором, входит в стоимость продукции. Учет и передачу государству осуществляют поставщики товаров.

Регистрационный сбор

Распространяется в том числе на документы, составленные в письменной форме на территории Италии, устные договора аренды недвижимости. Например, предусмотрен тариф на регистрацию передачи права пользования на недвижимость и вещных прав — 9 %, а если это касается жилых домов — 2 %.

Штрафы за неуплату налогов

В случае несвоевременной уплаты сборов применяются следующие штрафы:

• 30 % от суммы, если платеж задержан более чем на 90 дней;
• 15 % за задержку до 90 дней;
• 1 % за каждый день просрочки до 15 дней.

Пеня составляет в 2024 году 2,5 %.

Однако существует лояльный подход к ошибкам или мелким нарушениям налоговой дисциплины, благодаря которому санкции могут значительно снижены.

Двойное налогообложение

Может возникнуть ситуация, когда человек является налоговым резидентом двух стран или только одной, а доход получает в другой, поэтому вынужден платить налоги на одни и те же доходы в обеих. Для предотвращения таких случаев были заключены соглашения об избежании двойного налогообложения между Италией и более чем 100 странами мира. В зависимости от положений договоров сборы уплачиваются только в одной из стран или в обеих, но по сниженным тарифам.

Для украинцев, россиян, белорусов это гарантия того, что, работая или ведя бизнес в Италии, они будут платить налоги в более лояльном режиме. Актуальное соглашение об избежании двойного налогообложение между Италией и Россией действует с 2012 года, Украиной — с 2003, Беларусью — с 2009.

Преимущества налоговой системы Италии

Основные преимущества системы налогообложения Италии это:

• цифровизация системы — есть возможность поставить на телефон мобильное приложение и всегда быть в курсе того, когда и сколько следует оплатить налогов;
• разнообразие льгот, налоговых скидок и вычетов;
• предоставляемое Агентством по доходам бесплатное программное обеспечение для заполнения декларации для бизнеса;
• простая процедура возврата налогов путем отправки декларации в электронном виде;
• лояльное отношение к возможным ошибкам и незначительным нарушениям.

Как оптимизировать налогообложение

При желании облегчить финансовую нагрузку важно правильно выбрать страну, чьи налоговые резиденты имеют больше преимуществ. Специалисты по международному праву владеют актуальной информацией и смогут оказать комплексную помощь в приобретении статуса налогового резидента в ЕС. Также можно оформить ВНЖ Сербии через бизнес — ставка корпоративного сбора здесь 15 %, поэтому такое решение весьма выгодно.