Налоговая система Болгарии: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Болгарии взимаются на двух уровнях — государственном и местном. Налогообложению подлежит прибыль от различных видов деятельности, в том числе заработная плата, некоторые расходы предприятий, имущество, дивиденды, страховые премии, наследство, другое. Процент налога на доход физических и юридических лиц — 10, поэтому переезд в Болгарию можно рассматривать с целью оптимизации затрат. Стандартная ставка НДС равна 20 %, в ряде случаев она может быть снижена до 9 % или вовсе не применяться.

Налоговые резиденты уплачивают сборы с прибыли, полученной как на территории страны, так и за ее пределами, налоги для нерезидентов актуальны только с дохода от деятельности в Болгарии. Чтобы получить в этом государстве первый статус, физическое лицо должно иметь здесь постоянный адрес, проживать в юрисдикции не менее 183 дней в году либо иметь центр жизненных интересов. Юрлица считаются налоговыми резидентами, если они были созданы в Болгарии в соответствии с местным законодательством. Подробно о том, какие налоги платят в Болгарии — далее в статье.

Кто является налоговым резидентом Болгарии

Чтобы приобрести статус налогового резидента в Болгарии, физическое лицо независимо от гражданства должно соответствовать одному из следующих критериев:

• иметь зарегистрированный постоянный адрес проживания в Болгарии;
• находиться в этой стране более 183 дней в году, включая день приезда и отъезда (время обучения и лечения не учитываются);
• иметь в Болгарии семью, имущество, бизнес, место работы — то есть, центр жизненных интересов.

Иностранцам, оформившим право на временное проживание в Болгарии, выдается личный номер иностранца (ЛНЧ), который используется в том числе и для уплаты налогов. При получении постоянного разрешения на пребывание или гражданства лицу присваивается ЕГН — единый гражданский номер. Гражданам Болгарии он выдается при оформлении свидетельства о рождении. Постоянные резиденты получают ЕГН по заявлению в муниципалитет по месту жительства.

Оформление гражданства Болгарии по репатриации позволяет в кратчайшие сроки получить не только основание для оптимизации налогообложения, но и другие весомые преимущества. Опытные юристы готовы рассказать подробнее о данной программе и оказать дальнейшую помощь.

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Болгарии, если оно внесено в торговый регистр и получило ЕИК — единый идентификационный код. Для этого в Агентство по регистрации подаются учредительные документы и заявление, которое содержит данные и подписи заявителей, информацию о предприятии, другие сведения.

Какие налоги платят физические лица в Болгарии

Узнать, какие необходимо платить налоги в Болгарии, можно на портале электронных услуг Национального агентства по доходам (НАП) при помощи персонального идентификационного кода (ПИК). Последний запрашивают и получают лично в офисе НАП или по электронной почте. Для этого необходимо предоставить следующую информацию:

• фамилия, имя, отчество, как они указаны в удостоверении личности;
• единый гражданский номер;
• адрес постоянного места жительства;
• актуальный адрес электронной почты для уведомлений;
• номер телефона;
• отделение НАП, в котором удобно получить ПИК.

Физические лица в Болгарии обязаны уплатить налоги, которые идут в государственный бюджет:

• на доход — 10 %;
• на прибыль индивидуальных предпринимателей — 15 %;
• на добавленную стоимость — 0, 9 или 20 %.

Сборы, отчисляемые в местный бюджет:

• на приобретение имущества за вознаграждение — 0,1–3 % от стоимости;
• патентный — 0,5–13 330 EUR;
• на приобретение имущества в дар — 0,4–6,6 %;
• туристический — 0,1–1,53 EUR за ночь;
• на наследство — 0,4–0,66 % от стоимости имущества;
• на машину — размер рассчитывается муниципалитетом в зависимости от типа транспортного средства;
• на недвижимость — 0,01–0,45 % при налоговой оценке.

Все сборы, взимаемые Национальным агентством по доходам, можно уплатить такими способами:

• банковской картой онлайн через электронные сервисы или в любом отделении НАП;
• в банке, заполнив платежное поручение;
• через почту Болгарии квитанцией или переводом.

Местные налоги и сборы можно уплатить при помощи платежного поручения, почтового перевода на банковский счет соответствующего муниципалитета или наличными в его офисе.

Налоги на доходы физических лиц

Налог уплачивается с доходов физических лиц от:

• экономической деятельности;
• работы и услуг;
• дивидендов, доходов с акций;
• передачи компании индивидуальному предпринимателю;
• гонораров, вознаграждений, роялти;
• сельского и лесного хозяйства, рыболовства и охоты;
• штрафов и компенсаций, за исключением, указанным в законе.

Также взимается сбор с продажи, обмена, использования, передачи недвижимого имущества.

Обычно налог на прибыль нанятого по договору сотрудника в Болгарии уплачивается вместе с налогами работодателя в рамках его бухгалтерского учета. Из доходов лица вычитается необлагаемый минимум, а также суммы, предусмотренные законом. Предоставляются льготы для социально уязвимых групп населения, фермеров, при безналичных расчетах, в случае уплаты персональных взносов на страхование, ремонта или улучшения недвижимого имущества. При обнаружении переплаты оформляется возврат налогов.

Налоги граждан и иммигрантов на доходы подразделяются на такие виды с разными ставками и сроками уплаты:

• На общегодовую налоговую базу — 10 %.
  Предварительная декларация подается ежемесячно либо ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Также составляется ежегодная отчетность — если налог с зарплаты удерживается работодателем, это необходимо сделать до 25 февраля следующего года, при самостоятельной уплате — до 30 апреля.
• На годовую налоговую базу доходов индивидуального предпринимателя — 15 %.
  Авансовые платежи за первый и второй квартал уплачиваются до 15 числа следующего месяца, а за третий — до 1 декабря. Аванс за четвертый квартал не производится. Годовая декларация подается с 1 марта по 30 июня следующего года.
• Окончательные налоги с различных дополнительных доходов — 5, 7 или 10 %.
  Это касается, например, прибыли от использования или отчуждения имущества, роялти, лицензионных сборов, дохода от дивидендов, денежных и материальных призов, другого. Сбор уплачивается до конца месяца, следующего за кварталом, в котором был получен доход.
• Альтернативный налог на доходы от сбора грибов и ягод.
  Уплачивают физические лица, не являющиеся торговцами в понимании коммерческого права, за исключением доходов от лекарственных трав. Ставка — около 15 EUR за каждый месяц, в котором осуществляется деятельность. Уплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на добавленную стоимость

НДС в Болгарии платит любое лицо, занимающееся самостоятельной экономической деятельностью, в том числе нотариусы, частные судебные приставы. Сбор взимается при продаже товаров, предоставлении услуг, импорте продукции, покупке нового автомобиля и в других случаях.

НДС в размере 9 % применяется к услугам по предоставлению жилья для отдыха, мест для кемпингов, другим видам размещения туристов. Нулевая ставка предусмотрена для поставок товаров и услуг в определенных случаях, закрепленных законом.

Каждый резидент, чей доход на протяжении последних 12 месяцев составил 25 590 EUR или более, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Подать заявление можно лично в территориальном подразделении Национального агентства по доходам либо на его портале электронных услуг при наличии квалифицированной электронной подписи. Декларирование и уплата сбора осуществляется до 14 числа месяца, следующего за отчетным.

Патентный налог

Данный сбор уплачивается с таких видов деятельности, если доход физлица не превышает 51 180 EUR в год:

• организация общественного питания и развлечений (кафе, баров, ресторанов и т. д.);
• содержание жилых помещений, зарегистрированных в соответствии с законом «О туризме», имеющих не более 20 номеров, с уровнем обслуживания не выше 2-х звезд;
• розничная торговля на площади не более 100 м²;
• оказание различных бытовых услуг, например, столярных, косметических, парикмахерских, авторемонтных;
• продажа периодических изданий;
• организация развлекательных игр и аттракционов;
• содержание ломбардов, платных парковок;
• обучение водителей автотранспортных средств и другое.

Предоставляются льготы для жителей со сниженной трудоспособностью, пенсионеров, лиц, проводящих обучение парикмахеров, косметологов, мастеров маникюра и педикюра — 50 % от ставки, назначенной муниципалитетом. При осуществлении нескольких видов деятельности уплачивается сбор для каждого из них, так же происходит, если работа осуществляется на нескольких объектах.

Патентный налог уплачивается четырьмя равными долями:

Лицам, совершившим полную оплату до 31 января текущего года, предоставляется скидка в размере 5 % от суммы сбора.

Налог на приобретение имущества за вознаграждение

Уплачивается при приобретении физическим лицом недвижимого имущества, ограниченных прав на него, транспортного средства. Размер устанавливается местными органами в процентах от стоимости:

• для недвижимости — по договоренности или в размере, определенном компетентными органами, либо по налоговой оценке;
• для транспорта — в соответствии со страховой стоимостью.

Уплачивается сбор в момент передачи имущества в муниципалитете по месту расположения объекта или там, где зарегистрирован плательщик.

Налог на приобретенное в дар имущество

Имущество, приобретенное физическим лицом в дар, облагается налогом, за исключением случаев дарения между прямыми родственниками и супругами. Налогообложению подлежат:

• недвижимость;
• иностранная валюта, драгоценные металлы;
• ценные бумаги;
• иное имущество и права на него.

Освобождаются от сбора:

• пожертвования на лечение граждан государств ЕС и ЕЭЗ;
• технические средства для лиц с ограниченными возможностями;
• обычные подарки;
• пожертвования на гуманитарные цели для лиц с пониженной от 50 до 100 % трудоспособностью;
• помощь на условиях закона «О меценатстве».

Декларация о полученном имуществе подается в течение 2-х месяцев, за исключением некоторых случаев. Уплачивается сбор в муниципалитете по месту расположения недвижимости, в других случаях — там, где зарегистрирован плательщик.

Налог на наследство

Применяется к имуществу, унаследованному болгарскими гражданами в стране и за границей, а иностранцами — только на территории Болгарии. Плательщики — наследники по закону или по завещанию и завещатели, сбор не взимается с супругов, родственников по прямой линии.

Облагаются налогом на наследство:

• недвижимые объекты на территории Болгарии, других стран-участников ЕС и ЕЭЗ, третьих государств;
• драгоценные металлы, иностранная валюта;
• транспортные средства:
• ценные бумаги, предприятия или их акции;
• другое движимое имущество и права на него.

Доли определяются для каждого наследника по отдельности. Уплата налогов производится в течение 2-х месяцев с момента уведомления о наследстве. Освобождается от налогообложения:

• имущество погибших при исполнении долга, в результате техногенных и природных катастроф;
• недвижимость болгарских граждан за рубежом, если налог на наследство уплачен в той стране;
• имущество, завещанное муниципалитету или государству, Болгарскому Красному Кресту, религиозным и общественным организациям, зарегистрированным в стране;
• пенсия наследодателя, которую он не получил;
• обычная мебель, книги, музыкальные инструменты, мелкая сельскохозяйственная техника при условии наследования прямыми родственниками, сестрами, братьями, супругами.

Из налогооблагаемой суммы вычитаются:

• некоторые обязательства наследодателя, установленные на момент открытия наследства;
• права, переданные наследниками государству или муниципалитету;
• расходы на похороны в размере около 512 EUR;
• законные льготы.

Налог на транспортное средство

Транспортный налог уплачивают владельцы любых транспортных средств, зарегистрированных для движения транспортными путями Болгарии: автомобильными, речными, морскими, воздушными. Уплата производится равными долями до 30 июня и 31 октября года, за который начисляется сбор. В случае перевода всей суммы до 30 апреля предоставляется скидка в размере пяти процентов.

От транспортного сбора освобождаются:

• личные электротранспортные средства;
• некоторые легковые авто лиц с пониженной от 50 до 100 % трудоспособностью;
• снятые с учета и вышедшие из эксплуатации транспортные средства.

Льготы распространяются на грузовые авто и другой транспорт, соответствующий экологическим требованиям, их размер — от 20 до 60 %.

Налог на недвижимость

Уплачивают собственники, лица с установленным правом пользования или управления, независимо от того, используется объект или нет. Под недвижимостью подразумеваются земельные участки определенного назначения, отдельные здания и их части. Льгота в размере 50 % предусмотрена для имущества, являющегося основным местом жительства лица, и применяется только к одному объекту.

Не облагается данным сбором недвижимость с налоговой оценкой менее 860 EUR, а также участки, занятые дорогами, муниципальной собственностью, сельскохозяйственные и лесные угодья. Платить налог необходимо двумя равными долями до 30 июня и 31 октября года, за который он начисляется. При авансовой оплате за все 12 месяцев до 30 апреля предоставляется скидка в размере 5 %.

Туристический налог

Уплачивают лица, предлагающие место для размещения туристов. Сумма устанавливается муниципалитетами, вычисляется на основании данных Единой информационной системы Министерства туризма. Декларация подается до 31 января за предыдущий год, оплата вносится до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором оказывались услуги. Льгот и освобождений не предусмотрено.

Налогообложение юридических лиц в Болгарии

Бухгалтерский учет юридических лиц в Болгарии ведется в соответствии с законом двухсторонним методом на бумажном или электронном носителе на болгарском языке, в национальной валюте. Документы подразделяются на первичные, вторичные и реестровые. В случае ведения дел с иностранными контрагентами возможны переводы на соответствующий язык и валюту для предоставления за границу, и на болгарский с иностранного. Способы уплаты такие же, как и для физических лиц.

Юрлица в Болгарии платят такие налоги в государственный бюджет:

• подоходный (корпоративный) — 10 %;
• на добавленную стоимость — 0, 9 или 20 %;
• удерживаемый у источника — 5 % от дивидендов и ликвидационных акций, 10 % с прибыли;
• с игорной деятельности — 15 %;
• от прибыли бюджетных предприятий — 2 или 3 %;
• на страховые премии — 2 %;
• от деятельности по эксплуатации судов — 10 %;
• с расходов — 10 %.

Сборы, уплачиваемые в местные бюджеты:

• на транспорт — размер рассчитывается муниципалитетом в зависимости от типа;
• с приобретения недвижимости за вознаграждение — 0,1–3 % от оценки передаваемого имущества;
• на недвижимость — 0,01–0,45 % от налоговой стоимости объекта;
• с перевозки пассажиров в такси — 153–512 EUR за год;
• туристический — 0,1–1,53 EUR за ночь;
• на наследство — 0,4–6,6 %;
• на имущество, приобретенное в дар — 0,4–6,6 %.

Подоходный налог

Подоходный налог в Болгарии уплачивается авансово (помесячно или поквартально) и за год после вычета предварительных платежей. Режим оплаты зависит от суммы прибыли за последние 12 месяцев. Льготы предусмотрены для юридических лиц, инвестирующих в национальную экономику, создающих рабочие места, принимающих на работу лиц с пониженной трудоспособностью, финансирующих фонды социального страхования. Предусмотрено облегчение нагрузки для высших учебных заведений.

Для крупных транснациональных корпораций предусмотрены дополнительный и национальный дополнительный налоги. Ставка для таких выплат представляет собой положительную разницу между 15 % и эффективной ставкой, уплаченной в иностранной юрисдикции.

Налог на добавленную стоимость

Любое юридическое лицо, ведущее независимую экономическую деятельность и зарабатывающее от 25 590 EUR в год, является плательщиком НДС. Как и в случае с физлицами, налог взимается при предоставлении продукции, услуг, импорте товаров в страну, сдаче имущества в аренду.

Закон предусматривает наличие нулевой ставки для некоторых коммерческих операций, например, международных перевозок пассажиров и грузов, отправки товаров за пределы ЕС, поставки золота для банков, некоторых брокерских услуг. Кстати, экспорт товаров в Болгарию из России возможен с применением нулевой ставки НДС. Некоторые виды деятельности освобождены от сбора, например, органов власти и местного самоуправления.

Допускается использование налогового кредита и его вычета, а также определены случаи, когда это запрещено — к примеру, при поставках продукции, не характерной для основной деятельности юрлица. При возникновении переплаты начинается процедура возврата НДС, предусмотренная законом. Декларирование и уплата сбора осуществляется до 14 числа месяца, следующего за отчетным. Зарегистрированные лица обязаны вести отчетность — журналы покупок и продаж.

Налог, удерживаемый у источника

Налогом облагаются дивиденды и различные доходы иностранных юридических лиц, получаемые на территории Болгарии. В том числе это касается прибыли от финансовых активов и недвижимости, роялти, гонораров и вознаграждений за услуги. Освобождается от сбора доход, распределяемый в адрес определенных болгарских юридических лиц, полученный от некоторых ценных бумаг, выпущенных в Болгарии, и в других случаях. Выплата производится до конца месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на игорную деятельность

Закон разделяет электронные (на телефоне или другом устройстве) и обычные азартные игры. Налог на первые декларируют как организатор, так и оператор службы связи. Последний уплачивает сбор до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, в размере 15 %. Организаторы азартных игр с использованием автоматов или рулеток, например, вносят фиксировано от 409 до 2 558 EUR в квартал за каждую единицу оборудования. Налог платится до 15 числа месяца, следующего за кварталом, в который осуществлялась деятельность.

Другие виды налогов юридических лиц

Начисляются и уплачиваются по аналогии с физическими лицами налоги на недвижимость, наследство, приобретение имущества за вознаграждение и в дар, туристический, транспортный. Касательно последнего стоит отметить, что в отношении рейсовых автобусов, содержащихся на дотации муниципалитетов в малонаселенных и приграничных районах, применяется льгота 10 %. Юридические лица освобождены от уплаты налога на автомобили различных экстренных и технических служб, Болгарского Красного Креста.

Взносы, сборы и пошлины

• Взносы на социальное страхование.
  В Болгарии действует Кодекс социального обеспечения, регулирующий общественные отношения, что касаются общих и профессиональных заболеваний, материнства, безработицы, старости, смерти, несчастных случаев на производстве. Размер социального страхования рассчитывается в зависимости от возраста, профессии, зарплаты и других факторов. Применяются различные ставки, например, 14,8 % для некоторых ИП, родившихся после 1960 г.
• Таможенные пошлины.
  Таможенная политика Болгарии регулируется в соответствии с законами ЕС, пошлина взимается с товаров, поступающих из третьих стран, рассчитывается исходя из их стоимости и расходов на доставку. Установлены необлагаемые лимиты касательно вещей личного пользования для физических лиц, юрлица уплачивают пошлину без исключений. Таможенная декларация подается даже в случае 0 % ставки.
• Акцизы.
  В Болгарии установлены акцизы на алкоголь, табачные изделия, электроэнергию и энергетическую продукцию. Плата взимается в случае производства подакцизных товаров на территории страны, их ввоза из-за границы. Экспорт освобождается от акциза.

Штрафы за неуплату налогов

За несвоевременную подачу деклараций и неуплату налогов, а также за недостоверные сведения предусмотрены санкции. Суммы штрафов составляют 255–510 EUR для физических лиц, 255–5 100 EUR для юридических, в зависимости от сути нарушения, и удваиваются в случае повторной ситуации. На портале Национального агентства по доходам существует онлайн калькулятор для проверки налогов, позволяющий самостоятельно высчитать сумму, которую необходимо уплатить для погашения задолженности и процентов.

Двойное налогообложение в Болгарии

Двойное налогообложение — это случай, когда с одних и тех же доходов одновременно взимается сбор в разных странах. С целью исключения таких ситуаций соглашение об избежании двойного налогообложения Болгария заключила с 69 странами, в том числе с Украиной, РФ и Беларусью.

Для граждан этих государств наличие такого договора означает, что, в зависимости от его положений, сбор платится только один раз либо в обеих юрисдикциях, но в меньшем размере. Несмотря на то, что действие некоторых пунктов соглашения об избежании двойного налогообложения между Болгарией и Россией было приостановлено, россияне все равно могут рассчитывать на снижение нагрузки.

Преимущества налоговой системы Болгарии

Система налогообложения Болгарии считается одной из самых лояльных в Европе благодаря таким особенностям:

• низкие ставки налогов как для физических, так и для юридических лиц (для сравнения, во Франции с доходов физлиц взимается до 42 %);
• отсутствие сложных расчетов за счет фиксированных тарифов;
• прозрачная, хорошо структурированная и понятная система;
• наличие льгот и освобождений от уплаты налогов, стимулирующих развитие бизнеса;
• наличие наряду с бумажной электронной отчетности.

Являясь участником Европейского союза, Болгария совершенствует систему налогообложения в соответствии с его стандартами, что благоприятно сказывается на общей бизнес-атмосфере в стране и открывает перспективы для экономического роста.

Как оптимизировать налогообложение

В современном мире можно выбирать лучшие условия не только для проживания, но и для ведения бизнеса, работы, в том числе и в плане налоговой нагрузки. Чтобы получить налоговое резидентство в подходящей юрисдикции, понадобится легализовать свое пребывание — оформить ВНЖ или сразу гражданство, если это возможно. Чтобы не тратить лишнее время и силы, стоит обратиться за помощью к профильным юристам.

Оптимизировать налогообложение в Болгарии или другой стране ЕС граждане России, Украины, Беларуси могут, получив болгарский паспорт по репатриации. Аналогичные программы приобретения гражданства доступны в Румынии и Польше. Кроме того, Сербия предлагает оформление бизнес-ВНЖ и корпоративный налог в размере 15 %. Изучив ситуацию соискателя и его планы, специалисты смогут предложить оптимальное решение, сопроводить на всех этапах легализации пребывания.