Налоговая система Сербии: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Сербии в сравнении с другими европейскими странами невысокие. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 20 %, на доходы физических лиц (НДФЛ) — 15 %. Обязанность по внесению платежей в бюджет государства возложена на граждан, резидентов и нерезидентов. Оформив вид на жительство Республики Сербия, например, на основании трудоустройства или учреждения бизнеса, иммигрант становится налоговым резидентом. Владелец карты ВНЖ/ПМЖ уплачивает государственные сборы по более выгодным ставкам, чем иностранец без статуса.

Сербская система налогообложения двухуровневая. Физические и юридические лица уплачивают обязательные сборы в государственный и/или региональный бюджет. Некоторым категориям доступно получение льгот, что способствует уменьшению нагрузки. Ниже рассмотрена информация о том, сколько налогов уплачивают в стране физические лица и предприниматели, по каким ставкам. Узнать наиболее выгодный способ иммиграции в Сербию для снижения налоговой нагрузки можно у специалиста по международному праву.

Кто является налоговым резидентом Сербии

Налоговым резидентом Сербии считается лицо, которое легально проживает на территории государства не менее 183 дней в году. Также необходимо, чтобы центр деловых и жизненных интересов (место жительства) соискателя находился в стране. Налоговым резидентом, в обязанности которого входит отчисление обязательных взносов в бюджет страны, считается:

• гражданин государства;
• владелец сербского временного/постоянного вида на жительство, в том числе юридическое лицо;
• индивидуальный предприниматель (ИП), ведущий свою деятельность в государстве.

Идентификационный номер (Poreskog Identifikacionog Broja — PIB) является подтверждением статуса налогового резидента Сербии. Документ выдается как физическим, так и юридическим лицам. Ответственный госорган за присвоение PIB — Главная налоговая администрация Сербии. Для запроса документа следует обратиться в ближайший офис учреждения после оформления статуса резидента.

Какие налоги платят физические лица в Сербии

На официальном сайте Налоговой администрации Министерства финансов Сербии находится полный перечень всех обязательных к уплате государственных сборов. Информацию о сумме, подлежащей к уплате, и сроках совершения платежа необходимо отслеживать самостоятельно на веб-ресурсе учреждения. В 2024 году основными для физических лиц считаются пошлины:

• на доходы (в том числе на прибыль, полученную от сдачи в аренду недвижимости, с дивидендов и другую);
• на владение авто и/или другим транспортным средством;
• на имущество.

В обязанности плательщика государственных сборов входят своевременная уплата всех взносов, подача декларации в сроки, установленные законодательством республики, а также погашение штрафов (в случае их возникновения). Ниже в разделах рассмотрена более подробная информация обо всех обязательных к уплате налогах в Сербии. Дополнительно описываются базовые процентные ставки платежей и факторы, от которых они зависят.

Налог на имущество

Налог на имущество обязаны уплачивать физические и юридические лица, которые владеют недвижимостью и/или землей на территории Сербии. В качестве базы для начисления задолженности выступает стоимость одного из объектов:

• земли сельскохозяйственного, лесного, строительного либо другого назначения;
• жилого дома;
• хозяйственной постройки;
• квартиры;
• гаража;
• надземного или подземного строительного объекта.

В 2024 году ставка налога на недвижимость и/или землю зависит от типа объекта, а также от того, ведет ли лицо бухгалтерскую книгу. Подробная информация о проценте, подлежащем к уплате в бюджет, — в таблице ниже.

Налог на наследство и подарки

Правительство Сербии также установило налог на наследство и предметы дарения для физических и юридических лиц. В 2024 году применяются пропорциональные ставки в зависимости от степени родства с наследодателем (дарителем):

• 1,5 % — для лиц второй очереди наследования;
• 2,5 % — для соискателей третьей и последующей очереди наследования (не состоящих в родстве с дарителем).

Согласно сербскому законодательству, некоторые лица могут получить освобождение от уплаты взноса в бюджет республики на наследство и предметы дарения. Для примера, ставка в 0 % применяется к:

• супругам, детям и родителям;
• соискателям второй очереди наследования, которые принимают в дар имущество, предназначенное для сельскохозяйственной деятельности и/или квартиру (при условии совместного проживания вместе с дарителем не менее года).

Налог на доходы физических лиц

По состоянию на 2024 год ставка налога на доходы физических лиц в Сербии зависит от типа полученной прибыли. При самозанятости (в случае регистрации в качестве ИП) и/или трудоустройстве на местного нанимателя стягиваются 10 %. Лица, которые получают доход от капитала либо его прироста, уплачивают 15 %. Налог на прибыль в Сербии по ставке в 20 % применяется к заработку от:

• авторских, смежных, промышленных прав, а также интеллектуальной собственности;
• недвижимости;
• других видов прибыли.

Годовой НДФЛ также обязаны уплачивать граждане Сербии, трудоустроенные за границей. Основное условие — их годовая заработная плата превышает как минимум в 3 раза средний 12-месячный оклад, который получают работники в государстве (в 2024 году — около 3 040 EUR).

НДФЛ не уплачивается с доходов, связанных, например, с социальными выплатами (по безработице, инвалидности и другими), компенсацией по медицинскому страхованию. Освобождаются от обязательного сбора также студенты, которые оформили кредит на обучение либо получают стипендию (ежемесячная сумма не может превышать 353 EUR).

Налог на использование транспортного средства

В Сербии предусмотрена ежегодная уплата налога на владение и использование транспорта. Сумма напрямую зависит от объема двигателя автомобиля — подробная информация по состоянию на 2024 год указана в таблице.

Сумма, подлежащая уплате за владение мотоциклом, также зависит от объема его двигателя. Актуальная в 2024 году информация — в таблице.

Размер транспортного налога на автомобиль и/или мотоцикл также зависит от года его выпуска. Процент может быть уменьшен до диапазона в 15–65 % на машины и другие средства передвижения старше 5–10 лет.

Налогообложение юридических лиц в Сербии

Правила ведения бухгалтерского и налогового учета в Сербии для юридических лиц закреплены в Официальном вестнике № 103/11. Согласно данному постановлению правительства, финансовым годом считается период с 1 января по 31 декабря. При ведении бухгалтерии требуется использовать главную книгу и вспомогательные (допускается электронная форма), в которых отображаются все денежные операции предприятия.

В Сербии бизнесмены уплачивают корпоративный подоходный сбор и НДС. Подробная информация о данных типах государственных отчислений указана в разделах ниже.

Корпоративный подоходный налог

Ставка корпоративного подоходного налога в Сербии в 2024 году является фиксированной и составляет 15 %. Обязательный сбор в бюджет страны уплачивают все юридические лица, которые осуществляют деятельность в государстве с целью получения прибыли. Ставка корпоративного налога для нерезидентов — 20 %. Государственный сбор взимается только в том случае, если доход был получен от юридического лица резидента Сербии и является:

• дивидендами и/или долей от прибыли компании;
• возмещением авторских, смежных либо промышленных прав;
• полученными процентами;
• компенсацией от аренды (субаренды) недвижимого/движимого имущества, которое находится на территории Сербии;
• вознаграждением, например, за бухгалтерские, аудиторские либо другие услуги, связанные с бизнес-консалтингом и юридическим правом.

Для юридических лиц предусмотрена возможность получения льгот на уплату корпоративного налога, если превышение доходов над расходами предприятия за отчетный период составляет менее 3 415 EUR. Дополнительные условия, которые необходимо соблюсти владельцу компании:

• не распределять полученную прибыль и имущество среди учредителей, директоров и работников компании;
• доказать, что предприятие не является монополистом на рынке либо не занимает доминирующего положения;
• подтвердить, что ежемесячная сумма дохода, который выплачивается директорам, работникам компании, не превышает 2 024 EUR в месяц.

Освобождение от уплаты получают предприятия, осуществляющие профессиональное обучение, реабилитацию и трудоустройство инвалидов. У инвесторов, вкладывающих от 8 535 583 EUR (точная сумма зависит от курса валют) в сербскую компанию, что повлечет за собой создание не менее 100 рабочих мест, также нет необходимости отчислять процент от прибыли в государственный бюджет в течение 10 лет.

Налог на добавленную стоимость

По состоянию на 2024 год стандартная ставка НДС в Сербии составляет 20 %. Государственный сбор взимается:

• с продажи/оборота товаров и услуг;
• за выставление счетов, связанных с передачей, уступкой и предоставлением в пользование авторских и/или смежных прав, интеллектуальной собственности;
• в виде таможенного долга при ввозе товаров в Сербию.

Сниженный процент налога на добавленную стоимость (10 %) применяется к определенной продукции, например к молоку, пищевому подсолнечному маслу, меду, свежим/охлажденным/замороженным овощам, фруктам. По специальной ставке облагаются также учебные пособия, ежедневные газеты, лекарственные препараты, диализный материал и некоторые другие товары.

При экспорте в Сербию из России или другой страны гуманитарной помощи НДС не уплачивается. Ставка в 0 % применима также для предпринимателя, который соответствует одному из условий:

• отгружает товары на свободные таможенные склады в аэропортах;
• поставляет золото Национальному банку Сербии;
• предоставляет товары и услуги, предназначенные для обслуживания воздушных судов.

Предприниматель может запросить возврат ранее уплаченного НДС, если сумма предыдущего отчисления превышает размер текущего. В такой ситуации возмещается разница.

Взносы, сборы и пошлины

Правительство Сербии установило также дополнительные налоги для местных работодателей. В обязанности нанимателя входит внесение взносов за сотрудников компании, например, по пенсионному страхованию. Установленная законодательством сумма взыскивается с зарплаты работников. Такое же правило применимо для юридических лиц и предпринимателей. Актуальные в 2024 году ставки взносов указаны в таблице.

Штрафы за неуплату налогов

Правительство Сербии установило ряд штрафов за несвоевременную уплату налогов и/или непредоставление декларации. В таком случае запрет на ведение предпринимательской деятельности может быть наложен на срок от полугода до трех лет. Подробная информация о штрафах по состоянию на 2024 год — в таблице.

В случае невозможности уплатить налоги в установленный законодательством период для исключения риска штрафа допускается запрос частичной/полной отсрочки платежа. Причиной перенесения срока может послужить:

• неоправданная нагрузка на плательщика государственного сбора;
• причинение существенного экономического ущерба должнику.

Период уплаты налогов для граждан и бизнесменов зависит от типа государственного сбора. Для примера, в 2024 году последний срок погашения обязательства по годовому НДФЛ за 2023-й составляет 15 мая. Уплата НДС происходит ежемесячно до 10-го числа. Для примера, задолженность за март в 2024 году необходимо было погасить до 10 апреля. Ознакомиться с полным календарем внесения обязательных платежей и калькулятором можно на сайте Налоговой администрации Министерства финансов Сербии.

Двойное налогообложение в Сербии

Соглашение об избежании двойного налогообложения правительство Сербии заключило с властями 63 стран мира и специального административного округа Китая — Гонконга. Подписантами являются государства ЕС (за исключением Португалии), Российская Федерация, Украина, Беларусь, Япония, Канада, Великобритания, Армения, Казахстан и другие.

Гражданин той страны, с которой правительство республики заключило двухсторонний договор, может выбирать, где уплачивать определенные виды налогов: на доходы и имущество. Для примера, соглашение об избежании двойного налогообложения между Сербией и Россией было подписано в 1995 году. Согласно данному постановлению, гражданин РФ, который постоянно проживает и работает в республике, имеет право отчислять обязательные государственные сборы только в сербский бюджет.

Преимущества налоговой системы Сербии

Система налогообложения Сербии считается привлекательной для физических лиц и предпринимателей. К основным преимуществам следует отнести:

• низкие ставки на обязательные платежи в государственный бюджет в сравнении с другими европейскими странами (для примера, во Франции предприниматели уплачивают 25 % с прибыли, а в Сербии — 15 %);
• возможность избежания двойного налогообложения гражданами 63 государств;
• право уплачивать налоги, подавать декларацию онлайн через портал ePorezi, а также приложение на телефоне;
• возможность получения льгот или полного освобождения от уплаты обязательных государственных отчислений;
• право осуществить проверку суммы налогов, подлежащей к уплате, онлайн на сайте Налоговой администрации Республики Сербия.

Как оптимизировать налогообложение

Чтобы оптимизировать налогообложение в Сербии и России (либо любой другой стране), требуется выбрать государство для уплаты отчислений. Иммигранту достаточно подобрать основание для легализации проживания и оформить вид на жительство. Сербский резидент имеет право претендовать на получение льгот, кредитов, что существенно уменьшает финансовую нагрузку и создает благоприятные условия для увеличения дохода.

Легализировать проживание в Сербии можно путем учреждения собственного бизнеса. Предприниматель имеет право основать компанию в стране без необходимости внесения уставного капитала, а позже — претендовать на возврат налогов и получение льгот. Узнайте на консультации у миграционного специалиста подробности учреждения бизнеса в Сербии и оформления ВНЖ на данном основании.