Налоговая система Франции: что нужно знать при иммиграции

Налоги во Франции — основной источник наполнения бюджета. Прямые и косвенные отчисления бизнеса и граждан составляют около 90 % всех поступлений в казну. Система налогообложения Франции за счет грамотного распределения доходов направлена на поддержание высокого уровня жизни населения. Прогрессивная ставка определяется принципом: чем больше доход, тем выше отчисления — на государственную финансовую поддержку могут рассчитывать граждане с низким уровнем заработка. В то же время получение прибыли ограничивается для лиц с окладами выше средних.

Бизнесменам, инвесторам, планирующим переезд во Французскую Республику на ПМЖ и проводящим в стране не менее 6–12 месяцев ежегодно, важно знать способы существенно снизить фискальную нагрузку. Одним их эффективных инструментов уменьшения размера отчислений является расширение бизнеса на территории стран, между которыми заключено соглашение об избежании двойного налогообложения с Францией. Также выгодно открывать дело в востребованных сферах, приносящих высокую прибыль, покрывающую налоги, и участвовать в правительственных программах для предпринимателей.

Кто является налоговым резидентом Франции

Платить налоги во Франции обязаны лица со статусом резидента, а также иностранцы, которые имеют недвижимость на территории республики или получают доходы от ее граждан. Налоговыми резидентами признаются люди, соответствующие хотя бы одному из условий:

• проживающие во Франции более 183 дней в году (необязательно беспрерывно);
• выбравшие республику в качестве основного места жительства для своей семьи;
• ведущие профессиональную деятельность на французской территории;
• разместившие в стране свои значительные (основные) активы.

Для подачи первой декларации о доходах физические и юридические лица должны самостоятельно обратиться в региональную фискальную службу и лично получить форму, соответствующую своему статусу: SIP — для резидентов, SIPNR — для нерезидентов. Заполняя бланк, важно поставить отметку о том, что уплата налогов выполняется впервые. Новому налогоплательщику присваивается собственный 13-значный код и открывается доступ в личный электронный кабинет, в котором при проведении дальнейших оплат можно ознакомиться со всеми обязательными отчислениями и узнать процент налога по каждой статье.

Какие налоги платят физические лица во Франции

Физические лица во Франции, кроме внесения подоходного налога, учитывающего внутренние и внешние источники прибыли, уплачивают полный пакет социальных и страховых взносов. Если у плательщика есть недвижимость в стране и за ее пределами, в декларацию необходимо внести отчисления на все объекты, пребывающие в собственности.

Иностранцы без статуса резидента, владеющие имуществом на территории республики, должны оплатить содержание недвижимости и вносить налоги на прибыль, полученную во Франции. Нерезиденты без местной собственности декларируют только внутригосударственные доходы. Чаще всего к уплате физическими лицами подлежат следующие взносы:

• подоходный — от 0 до 45 % от прибыли;
• на недвижимость — от 1 до 3 % от стоимости имущества;
• на проживание — рассчитывается на основании размера арендной платы;
• на богатство — от 0,5 до 1,5 % от стоимости активов;
• на наследство — от 5 до 60 % от суммы наследуемого имущества;
• в пенсионный фонд, на медицинское и социальное страхование — начисляются на доход, полученный физлицом за год.

Фискальную документацию для физических лиц необходимо заполнить до 10 апреля следующего за отчетным года. Последняя дата подачи декларации определяется регионом проживания налогоплательщика и порядковым номером его налогового департамента — подробнее в таблице.

Для владельцев недвижимого имущества срок заполнения декларации может быть продлен. Последней датой подачи документов данного типа является 30 июня.

Подоходный налог

Одним из основных инструментов распределения фискальной нагрузки во Франции является подоходный налог. Отчисления физического лица могут быть равны нулю, если его годовой доход не превышает установленного минимума. Сумма вычетов в бюджет определяется по прогрессивной шкале, ставки которой указаны в таблице.

На часть прибыли, превышающей 250 000 EUR для одного налогового резидента или 500 000 EUR для супружеской пары, начисляются дополнительные 3 %.

Подоходный налог во Франции рассчитывается не на одного плательщика, а на социально-административную группу (домохозяйство). Каждому члену семьи присваивается коэффициент, равняющийся минимальной годовой прибыли в 12 445 EUR:

• взрослые — 1;
• дети — 0,5;
• одинокие родители — 2.

Мать либо отец, самостоятельно воспитывающий ребенка, освобождается от выплаты даже в том случае, если годовой доход домохозяйства превысил допустимый минимум. Рассчитать ставку можно онлайн, воспользовавшись калькулятором на официальном сайте фискальной службы.

Для нерезидентов налог на прибыль во Франции составляет 20 % от дохода менее 27 519 EUR или 30 %, если сумма больше. Дополнительно 4 % насчитываются на поступления, превышающие 500 000 EUR на одного либо 1 000 000 EUR на пару.

Налог на владение недвижимостью (Taxe fonciere)

Владельцы французской собственности, независимо от страны проживания, должны уплачивать налог на владение недвижимостью. К такому имуществу относятся частные дома, квартиры, недостроенные здания, гаражи, хозяйственные постройки, земельные участки. Ставку налога на объект определяют муниципальные власти региона исходя из его кадастровой стоимости. В зависимости от того, является дом основным либо второстепенным жильем плательщика, выплата варьируется от 1 до 3 %. Не платить взнос имеют право:

• лица старше 75 лет, прибыль которых не превышает установленного порога (12 445 EUR в год для домохозяйства с коэффициентом 1);
• пенсионеры с низким уровнем дохода, которым выплачивается доплата солидарности (ASPA — Allocation de Solidarite aux Personnes Agees);
• зарегистрированные лица с инвалидностью, получающие ежемесячное пособие (AAH — Allocation aux Adultes Handicapes).

Получить освобождение от отчислений на 2 года могут владельцы новых жилых зданий или пристроек к ним, если о завершении строительства заявлено не позднее чем через 90 дней после окончания работ. На недвижимость нежилого типа данная льгота распространяется только частично. Также, по усмотрению местных властей, на снижение оплаты на 50–100 % могут претендовать владельцы зданий с высоким уровнем энергоэффективности и арендодатели, проводящие капитальный ремонт сданного в аренду жилья.

Налог на проживание (Taxe d’habitation)

Если французская недвижимость сдается в аренду, налог на проживание оплачивает не ее владелец, а арендатор. Ставка для расчета выплаты зависит от департамента, в котором расположен жилой объект.

Основанием формулы является взимаемая арендная плата. На окончательную сумму влияет состояние и площадь арендованного жилья, определяемые местным кадастром недвижимости, а также суммой годового дохода, который власти региона планируют собрать. Начиная с 2021 года от уплаты взноса освобождаются домохозяйства, для которых собственность является основным местом жительства. Для второстепенных объектов недвижимости сумма сохраняется.

Налог на богатство (Imot sur la Fortune Immobiliere — IFI)

На имущество стоимостью более 1 300 000 EUR фискальным законодательством Франции предусмотрена уплата налога по прогрессивной ставке от 0,5 до 1,5 %. Нерезиденты оплачивают IFI только за французскую собственность. Резидентами вносится оплата за свои активы, расположенные по всему миру.

Легальный способ избежать уплаты IFI — регистрация недвижимости на некоммерческую семейную компанию (Societe Civile Immobiliere — SCI). В этом случае владение имуществом разделяется между членами одной семьи, где доля каждого не превышает 1 300 000 EUR.

Налог на прибыль от продажи недвижимости (Plus-value Immobiliere)

Разница между стоимостью имущества при покупке и продаже обозначается как прирост капитала и облагается во Франции налогом на прибыль. Plus-value Immobiliere состоит из двух частей — подоходной выплаты и социальных сборов. Для резидентов взнос суммируется из доходной части в 19 % и доли соцпакета в 17,2 %. Налог для нерезидентов на прирост капитала уплачивается по ставке в 30 %, а вторая часть суммы определяется согласно международным соглашениям.

Налог на наследство (I`impot sur les successions)

Если налоговый резидент на момент получения наследства в течение 6 из 10 последних лет проживал на территории Франции, то взносом облагается как местное имущество, так и унаследованная недвижимость в других странах. Иностранцы без статуса резидента уплачивают налог на наследство, находящееся только в границах республики.

Размер пошлины исчисляется по прогрессивной шкале и зависит от степени родства. Супруги освобождаются от уплаты. Ставка для детей может составить от 5 до 45 % от стоимости объекта. Для наследника без родственных связей сумма будет превышать 60 %. Чтобы упростить процедуру и снизить фискальную нагрузку, наследство можно оформить на семейную компанию SCI.

Налогообложение юридических лиц во Франции

Предприятиям и организациям, ведущим деятельность на территории Франции, суммы взносов начисляются по шкале подоходного налога для населения (Impots sur le Revenu) либо по системе налогообложения для компаний (I`impots sur les Societies). Фрилансеры и самозанятые ИП получают статус микропредпринимателей и имеют право выбрать базовую либо микрофискальную ставку, по которой будет уплачиваться подоходный налог. По умолчанию действует режим со стандартной прогрессивной шкалой для населения с фиксированной надбавкой на расходы по продажам, размер которой зависит от рода деятельности.

Для юридических лиц во Франции также действует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому размер выплат зависит от структуры бизнеса и оборота предприятия. Владельцы компаний должны уплачивать сборы нескольких типов:

• НДС — общий потребительский взнос, составляющий в большинстве случаев 20 % стоимости товара или услуги;
• корпоративный налог — ставка варьируется от 15 до 25 % и зависит от прибыли предприятия;
• транспортный сбор — рассчитывается по специальной формуле, учитывающей тип авто и год его выпуска;
• территориальный вклад в региональное развитие – подлежит к уплате в местный бюджет и не превышает 1,5 % от годовой прибыли.

Осуществлять выплаты организации должны ежеквартально. Авансовые платежи в размере 25 % от общей ставки (на основании прошлогодней декларации) необходимо вносить до середины первого из трех месяцев квартала — таким образом к сроку подачи итоговой отчетности (15 мая) полная сумма отчислений будет уплачена.

НДС (Taxe sur la Valeur Ajoutee – TVA)

Налог на добавочную стоимость — наиболее весомый вклад граждан в экономику Франции. Общая ставка НДС для большинства товаров и услуг в республике составляет 20 %. Для сектора HoReCa (отели, рестораны, кафе) отчисления по статье TVA равны 10 %. От оплаты освобождаются зарегистрированные ИП, оборот которых не превышает установленных лимитов:

• для торговли и аренды недвижимости — 91 900 EUR;
• для сферы оказания услуг и фрилансеров (IT-специалистов) — 36 800 EUR;
• для деятелей литературы и искусства — 47 600 EUR.

НДС во Франции не платят лица, занимающиеся благотворительностью, медики, работники системы образования и страховые организации. Для компаний, осуществляющих игорную деятельность (казино и лотереи), НДС на выигрыш также равен нулю.

Фискальный код для уплаты TVA не требуется получать отдельно. Номер генерируется при регистрации бизнеса и фиксируется в личном кабинете вместе с другими данными для идентификации плательщика.

Корпоративный налог (Impots sur les Societe – IS)

Уплата корпоративного налога во французский бюджет осуществляется с чистой прибыли предприятия. Система налогообложения четко разделяет доходы компании и собственника. Прибыль владельца рассматривается как заработная плата и облагается подоходным сбором. Шкала корпоративных отчислений зависит от структуры капитала и оборота предприятия:

• менее 10 000 000 EUR — 15 %;
• более 10 000 000 EUR — 25 %.

Если годовой оборот компании не превышает 42 500 EUR, взнос не уплачивается. В том случае, если 75 % активов компании принадлежат физическим лицам, прогрессивная ставка составляет 15 % независимо от дохода. Новые организации и предприятия, уплатившие за прошлый отчетный год менее 3000 EUR на прибыль, освобождаются от ежеквартальных отчислений.

Налог работодателя на заработную плату выплачивается из годового фонда оплаты труда и зависит от оборота предприятия. Шкала выплат указана в таблице.

Взнос автоматически распределяются между социальными статьями — на пенсионное обеспечение, медицинское страхование, профессиональное обучение, пособия по безработице.

Территориальный взнос в экономику региона (Contribution Economique Territoriale — CET)

Территориальный налог в экономику подлежит уплате по месту регистрации предприятия во Франции и его фактической деятельности. В региональных бюджетах CET с 2010 года заменил оплату на содержание оборудования и налога на движимое имущество. Взнос формируется на основе НДС и начислений на собственность организации. Максимальная ставка по данной статье кодекса составляет 1,5 % для компаний с годовым оборотом, превышающим 50 000 000 EUR.

Транспортный налог (Taxe sur les vehicules de societe – TVS)

Во Франции предприятия различных сфер деятельности облагаются налогом на транспорт, используемый для служебных либо хозяйственных целей. С 2022 года сбор состоит из двух взносов:

• на выбросы углекислого газа, вырабатываемого двигателем;
• на возраст транспортных средств.

В основание расчетной формулы берутся технические параметры автомобиля. Во внимание принимаются тип двигателя, его мощность, вид используемого топлива, а также масса машины, год ее выпуска и дата приобретения. Действие транспортного налога не распространяется на автосалоны, общественный транспорт, на авто, используемые для обучения вождению и принимающие участие в спортивных соревнованиях, а также на машины, принадлежащие некоммерческим организациям.

Взносы, сборы и пошлины

За счет расходов на налоги гражданами Франции финансируются пенсионное обеспечение, медицинское обслуживание, пособия по безработице и другие национальные соцвыплаты. Уплата социальных и страховых взносов одинаково актуальна для физических и юридических лиц. Размер отчислений зависит от уровня дохода и фискального статуса плательщика. В общей сложности в стране предусмотрено более 200 прямых и косвенных видов налогов. Чаще всего налогоплательщики сталкиваются со следующими категориями выплат:

• акцизы — отчисления с продажи алкоголя, табачной продукции, меховых изделий и других эксклюзивных товаров, а также бензина и иных видов топлива;
• туристический сбор — плата, взимаемая при размещении гостя в отеле (от 1,5 до 5 EUR в день), которая устанавливается местными муниципалитетами;
• взнос на профессиональное образование — корпоративный налог, составляющий 1,4–3,5 % из фонда оплаты труда;
• пошлины на операции с движимым имуществом — 16 % на ценные бумаги, 4,5 % на предметы искусства, 7,5 % на ювелирные изделия, 7,5 % на автомобили;
• сбор на предоставление электронных услуг — сумма с ежемесячной подписки на тарифный план телефона, интернет и телевидение, зависят от региона Франции и оператора связи.

Пошлиной облагаются также нотариальные расходы на проведение сделок с недвижимостью. Ставка составляет 2,5 % от стоимости новых объектов и 7,5 % от цены вторичного жилья.

Штрафы за неуплату налогов

Задержка выплат и/или указание во французской налоговой декларации неверных данных ведет к наложению штрафных санкций. Независимо от того, умышленно ли была допущена ошибка, налогоплательщика ждет взыскание, размер которого зависит от тяжести нарушения:

• незначительная недоплата (до 5 % дохода) — достаточно признать оплошность и отправить уведомление с просьбой о зачете суммы без штрафа, после чего уплатить взнос в течение 30 дней;
• серьезное нарушение (свыше 5 %) — открывается специальная процедура и устанавливается прогрессирующая шкала взысканий (0,4, 10, 40 и 80 %) в месяц, а размер санкций растет постепенно, пока должник не внесет плату;
• явное мошенничество — в случае фискального преступления, зафиксированного после проверки налогов, уполномоченные органы имеют право конфисковать имущество, закрыть нарушителю доступ к банковским счетам и изъять у него водительское удостоверение.

Для погашения задолженности и контроля просрочек многие французские банки по требованию фискальных органов напрямую списывают необходимую сумму со счетов клиента. Крайние меры, такие как тюремное заключение и штрафы, исчисляемые сотнями тысяч евро, применяются в тех случаях, когда задолженность не может быть взыскана путем стандартных санкций.

Двойное налогообложение во Франции

Французской Республикой подписана Конвенция о недопущении двойного налогообложения между Францией и Россией, Республикой Беларусь, Украиной и другими государствами бывшего СССР. Соглашением регулируется распределение налогов между двумя странами в том случае, если доходы и имущество подлежат налогообложению в каждой из них. Согласно данному закону, доходы, из которых россияне и граждане других постсоветских республик уплатили налоги в одной стране, уже не будут облагаться сборами в другой.

Чтобы урегулировать статус во Франции, проще всего получить ВНЖ через открытие компании или в качестве финансово независимого лица. Узнать условия оформления статуса резидента можно у иммиграционного юриста.

Преимущества налоговой системы Франции

Налогообложение Франции и России похожи большим количеством косвенных выплат. Основную часть всех налогов платят потребители товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Эффективному перераспределению доходов во французском бюджете способствует прогрессивная шкала расчета и другие преимущества местного налогообложения:

• принцип умеренности — взносы соразмерны прибыли граждан и предприятий, что сводит к минимуму самоликвидацию хозяйствующих субъектов;
• децентрализация налоговых поступлений — в распоряжение региональных властей поступают 60 % всех бюджетных средств;
• гибкость прогрессивной налоговой шкалы — расчетные ставки пересматриваются каждый год и зависят от экономической ситуации в стране и мире;
• стабильные правила налогообложения — применяемые фискальными органами принципы неизменны на протяжении многих лет, что является важным условием для развития бизнеса.

Французской налоговой системой предусмотрен возврат налогов, а также широкое применение скидок. Например, льготное налогообложение актуально для граждан, пребывающих на военной службе, а также для благотворительных фондов и других некоммерческих организаций.

Прогрессивная шкала расчета основных выплат является главным, но не единственным инструментом оптимизации отчислений в бюджет. Законодательством также предусмотрено снижение фискальной нагрузки за счет вычета расходов, которые во Франции не облагаются налогами:

• инвестиции в недвижимость;
• затраты на обеспечение собственной безопасности;
• оплата социальных услуг;
• траты на медицинское обслуживание и покупку медикаментов;
• расходы на образование в дошкольных заведениях, средней школе и колледжах;
• суммы, идущие на обеспечение нетрудоспособных членов семьи.

Налогоплательщику важно знать обо всех способах оптимизировать выплаты. Умелое использование фискальных льгот может значительно уменьшить размер налога с зарплаты или прибыли предприятия.

Как оптимизировать налогообложение

Для снижения налоговой нагрузки предпринимателям, сотрудничающим с французскими компаниями, выгодно иметь вид на жительство либо гражданство республики или паспорт другой страны Европейского союза. Для сравнения налоговых условий можно рассмотреть пример с возмещением налога на добавленную стоимость. При экспорте во Францию из России для компенсации НДС предусмотрена сложная многоэтапная процедура, требующая привлечения специального налогового представителя. В то же время экспортные операции между странами ЕС предполагают возврат НДС после стандартного запроса через электронный портал.

Чтобы упростить и ускорить процесс получения ВНЖ в государствах Евросоюза, стоит обратиться за помощью к иммиграционным юристам. Профильный специалист подберут для клиента оптимальную иммиграционную программу, поможет собрать документы для личного досье и своевременно подать его в уполномоченные организации.

Например, для оформления паспорта Румынии гражданам государств постсоветского пространства не требуется долго проживать в стране, отказываться от первого паспорта и знать язык. Соискателю следует доказать территориальную принадлежность своих предков к землям, ранее входившим в состав Румынии. Юристы окажут помощь в поиске и истребовании необходимых для репатриации документов. Похожие условия получения гражданства актуальны также для Польши и Болгарии.

Для клиентов, которым недоступны программы репатриации, есть вариант оформления ВНЖ Сербии — кандидата на членство в Европейском союзе. Резидент страны имеет право на открытие счетов в банках Европы, оформление виз в государства ЕС любого типа и предоставление коммерческих услуг на территории объединения. Исчерпывающую информацию по всем программам, предлагаемым компанией, предоставят иммиграционные специалисты юридического центра. Записаться на консультацию можно онлайн, заполнив специальную форму.