Налоговая система Швеции: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Швеции взимаются по двухуровневой системе — государственные и муниципальные. Система налогообложения является прогрессивной. Физические лица вносят фискальные отчисления с зарплаты, имущества, страхования. Чтобы оформить налоговое резидентство, достаточно находиться в стране более 6 месяцев. Для компаний предусмотрены корпоративный налог, НДС, роялти, акцизы и другие взносы.

Королевство занимает седьмое место в европейском рейтинге по величине ставки подоходного налога (52,3 %). НДС в Швеции составляет 25 %, для ряда товаров и услуг используется сниженная ставка — 6 и 12 %. В статье подробно изложены особенности фискальной системы Швеции, что позволит потенциальным иммигрантам оценить достоинства и недостатки налогового резидентства.

Кто является налоговым резидентом Швеции

Правом на налоговое резидентство королевства обладают три категории лиц:

• резиденты с постоянным фактическим проживанием в Швеции, зарегистрированные в Государственном реестре населения;
• иммигранты, пребывающие в стране в течение полугода и более;
• бывшие жители королевства, покинувшие его, но имеющие доход либо имущество на территории Швеции.

Чтобы стать налоговым резидентом, необходимо по прибытии в страну зарегистрироваться в Государственном реестре населения и получить идентификационный номер. Шведский ИНН присваивается единожды и используется в большинстве видов деятельности, в государственных и частных организациях. Номер состоит из десяти цифр и указывается в документах, удостоверяющих личность: водительских удостоверениях, паспортах. ИНН служит для идентификации в шведском Налоговом агентстве.

Какие налоги платят физические лица в Швеции

Физические лица уплачивают налоги в Швеции на любые получаемые доходы. Для расчета размера фискальных взносов можно заполнить онлайн-форму и использовать калькулятор на официальном сайте Налогового агентства. Электронный сервис осуществит проверку налогов, составит таблицу и рассчитает ежемесячный доход после всех вычетов. Согласно данным за сентябрь 2024 года, средняя зарплата в королевстве после уплаты налогов составляет примерно 2700 EUR.

Налогообложение в Швеции предусматривает следующие категории фискальных обязательств — на доход, на имущество, на страхование в зарубежных компаниях, на ввоз алкогольных, никотиновых и табачных изделий. Виды и ставки налогов, применяемые в королевстве для физических лиц, следующие:

• на недвижимость — 0,75 % от стоимости имущества, но не более 9525 SEK (840 EUR) за один объект;
• на транспорт — размер налога на машину и другие средства передвижения зависит от их типа, вида топлива и выделения углекислого газа в атмосферу;
• на дивиденды — 30 % налог для нерезидентов, получающих доход от шведских фондов и компаний (ставка может быть снижена при наличии договоров между странами);
• на доход от аренды транспорта и имущества — до 30 % (автомобиля, лодки, трейлера, инструментов, строительных лесов, садовой техники и т. п.);
• на заработную плату — рассчитывается по прогрессивной ставке в зависимости от места проживания и членства в религиозной общине;
• на трафик — налог на авто при въезде в Стокгольм и Гетеборг в рабочие дни в определенный промежуток времени (сумма сбора за один день варьируется от 60 до 135 SEK (5–12 EUR) в зависимости от города и сезона);
• от продажи ценных бумаг (доход от акций считается приростом капитала и облагается налогом по ставке 30 %);
• на похороны — взнос на погребение составляет 0,065–0,277 % от дохода в зависимости от муниципалитета проживания;
• взносы нанимателя на пенсию работников — от 10,21 до 28,97 % в зависимости от возраста, лица 1937 года рождения и старше освобождены от взносов;
• на продажу недвижимости — налогом облагается 22/30 части прибыли за частный дом, за коммерческий объект — 90 % прибыли;
• на медицинское страхование (3,64% из налога на недвижимость, 3,55 % из налога, который уплачивает работодатель);
• на подарки сотрудникам стоимостью от 550 SEK (48 EUR) на Рождество, от 1650 SEK (144 EUR) — на годовщину, от 15 000 SEK (1300 EUR) — на памятные подарки;
• на церковь — уплачивается членами прихода Шведской церкви;
• на выигрыш — оплата налога на выигрыш в конкурсе, превышающий сумму 1700 SEK (148 EUR);
• специальный подоходный налог для резидентов за рубежом — 25 % (для представителей морских профессий — 15 %).

Налоговая система королевства является сложной, и непросто разобраться, сколько налогов платят в Швеции. При этом ставки достаточно высокие. Многие жители Швеции предпочитают обращаться к юристам, чтоб получить разъяснения и избежать ошибок в подаче деклараций.

Налог на заработную плату

Работодатель ежемесячно осуществляет уплату налогов за наемного сотрудника в Налоговое агентство. Все вычеты детально указываются в расчетной ведомости. Работник получает на руки чистую заработную плату, без фискальных отчислений. Ставки налогов зависят от муниципалитета. Ежегодно агентством определяется размер заработной платы, не подлежащей налоговым обязательствам. На 2024 год необлагаемый минимальный доход составляет 24 238 SEK (2112 EUR).

Наемный работник создает личный кабинет на официальном сайте Налогового агентства и отслеживает фискальные отчисления из своей заработной платы. В собственном аккаунте сотрудник может проверять информацию, предоставляемую нанимателем. Удобство использования личного кабинета состоит в том, что все данные являются актуальными и при наличии нескольких работодателей пользователю легко контролировать общий доход.

Налог на недвижимость

Владельцы жилых, коммерческих, сельскохозяйственных и других объектов обязаны платить налоги в зависимости от базовой ставки на текущий календарный год. Основой для калькуляции фискальных отчислений является оценочная стоимость недвижимости. Для небольших частных домов и апартаментов в многоквартирном доме применяется ставка 0,75 %, но не более 9525 SEK (840 EUR) за один объект. Владельцы домов, построенных после 2012 года, освобождаются от налога на первые 15 лет.

За строящиеся частные дома взимается взнос в размере 1 % от стоимости до момента окончания работ. После подачи декларации о готовности объекта Налоговое агентство определяет год оценки. За частные дома, которые возведены недавно, взнос не взимается ближайшие несколько лет. Сельскохозяйственные угодья (пашни, леса, пастбища, хозпостройки) от фискальных обязательств также освобождаются. Процент налога на промышленные объекты и установки по производству электроэнергии (ТЭЦ, ГЭС, ветровые турбины) составляет 0,5.

Налог на транспорт

Налог на автомобили, грузовики, мотоциклы, автобусы, трейлеры, мототехнику и другие средства уплачивается на основании информации Шведского транспортного агентства, которое ведет дорожный реестр и занимается рассылкой платежных ведомостей.

Сумма транспортного налога калькулируется в зависимости от основных характеристик средства передвижения, а также количества осей, сцепного устройства (при наличии), способа эксплуатации и муниципалитета регистрации. Точный расчет размера налога публикуется в таблицах на официальном сайте Налогового агентства.

Налогообложение юридических лиц в Швеции

Шведская компания, имеющая доход, получает налоговый счет, в котором отражаются все фискальные платежи и калькулируются суммарные отчисления. Процентный доход начисляется на текущий остаток ежедневно. С 01.07.2024 базовая ставка по налоговому счету составляет 3,75 %. Отслеживать баланс и историю платежей можно с помощью электронного сервиса Налогового агентства.

Виды отчислений для юридических лиц в Швеции:

• налог работодателя на зарплату — 11,62 %;
• общий пенсионный взнос — 7 % от дохода, но не более 43 000 SEK (3718 EUR);
• корпоративный налог — 20,6 %;
• фискальные вычеты на прирост капитала — 30 %;
• налог на доходы от пассивной предпринимательской деятельности — 24,26 %;
• амортизационные отчисления за эксплуатацию зданий — от 2 до 5 % в зависимости от типа и назначения строения;
• таможенные пошлины на ввоз товаров из-за рубежа;
• акцизы на табак, алкоголь, топливо, электроэнергию и другие;
• роялти.

Уровень жизни в Швеции подразумевает не только достойные доходы населения, но и высокие ставки отчислений. Налоговое резидентство в королевстве означает серьезную фискальную нагрузку.

НДС

ИП, общества с ограниченной ответственностью и другие юридические лица обязаны декларировать и уплачивать налог на добавленную стоимость. Предпринимателям следует зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в Налоговом агентстве. Компания с годовым оборотом менее 80 000 SEK (6950 EUR) освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость. Подача деклараций осуществляется онлайн с помощью электронного сервиса, документооборот в бумажном виде не практикуется. Компании могут быть освобождены от НДС в зависимости от рода деятельности.

Компания, продающая услуги и товары, добавляет к стоимости НДС. Для юридических лиц, совершающих приобретения для своего бизнеса, налог на добавленную стоимость вычитается из цены. Возврат НДС осуществляется на банковский счет компании.

В случае торговли с другими странами Европейского союза предприниматель не включает НДС в стоимость товаров. Покупателю следует сообщить о том, что он является плательщиком НДС в другом государстве. Юридическое лицо вправе использовать возврат налогов для уплаты взносов работодателя и других платежей. В случае экспорта из России в Швецию НДС имеет ту же ставку, что и для продаж на территории государства.

Проценты НДС для различных товаров и отраслей деятельности в Швеции:

• общая ставка — 25 %;
• услуги ресторанов, отелей, продукты питания и другие — 12 %;
• пассажирский транспорт, периодические печатные издания, книги (включая электронные версии) и другие — 6 %.

Корпоративный налог

С 01.01.2021 государственный подоходный налог в Швеции для юридических лиц установлен в размере 20,6 %. Весь заработок компаний считается доходом от предпринимательской деятельности. Плательщиками являются организации, зарегистрированные в стране, и нерезиденты. Иностранные компании уплачивают налог на прибыль в Швеции.

Налоговый период для юридических лиц начинается с первого числа каждого месяца и приравнивается к финансовому году. Декларации подаются в электронном виде. Налоговый отчет должен быть представлен не позднее 31 января следующего года.

Налоги работодателя

Общий налог на заработную плату является фискальным обязательством нанимателя и составляет 11,62 %. Размер пенсионных взносов работодателя зависит от возраста сотрудников.

Работодатели также несут ответственность за ряд социальных отчислений.

Взносы, сборы и пошлины

Помимо налогов, в Швеции существуют и другие обязательные платежи, например таможенный. Важно отметить, что посылки из государств ЕС не облагаются пошлиной. Размер таможенного сбора в Швеции составляет от 0 до 20 %. Порог для беспошлинного ввоза по FOB (цена без учета страховки и доставки) — 1700 SEK (150 EUR).

Дорожный сбор непосредственно в Швеции отсутствует, однако большегрузные транспортные средства при пересечении пунктов оплаты дорожных пошлин обязаны иметь евровиньетку. Стоимость годовой виньетки в Швеции варьируется от 1250 до 2359 EUR в зависимости от количества осей транспортного средства и вредных выбросов в атмосферу.

Важно отметить, что гостиничный сбор в стране отсутствует. Это значит, что туристы не уплачивают городской взнос при заселении в отели.

Штрафы за неуплату налогов

Жители Швеции обязуются подать декларации до 2 мая и оплатить налоги. За просрочку предусмотрены штрафные санкции. За несвоевременную подачу налоговой декларации плательщика НДС, работодателя, специальной налоговой декларации, акцизной или упрощенной налоговой декларации нанимателя необходимо уплатить до 1250 SEK (110 EUR). За отправку декларации по налогу на недвижимость после 1 мая предусмотрен штраф размером 2000 SEK (173 EUR).

За несоблюдение сроков уплаты налогов компании также несут ответственность. Штрафы за задержку подачи декларации для юридических лиц следующие:

Преимущества налоговой системы Швеции

Налоги граждан и резидентов в Швеции считаются достаточно высокими в сравнении с другими государствами Евросоюза. Тем не менее местная фискальная система имеет ряд преимуществ:

• простота и ясность использования государственного электронного ресурса для формирования и подачи деклараций;
• удобство определения размера налогов в Швеции, которые платят в зависимости от доходов и категорий физических либо юридических лиц;
• наличие льготных ставок для ряда видов деятельности;
• социальная направленность взимаемых государством налогов;
• прогрессивная система, предполагающая зависимость ставки от получаемых доходов.

Значительным преимуществом для иммигрантов из постсоветского пространства является наличие подписанных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Как оптимизировать налогообложение

Одним из методов оптимизации налогообложения является получение статуса налогового резидента в стране, где можно снизить налоговую нагрузку. Компания может предложить выгодные способы легализации в Европе. Жителям постсоветских государств доступны упрощенные программы получения второго паспорта в странах ЕС. С гражданством Евросоюза вы сможете не только вести бизнес на выгодных условиях, но и выбрать любую страну ЕС для переезда, а также приобретете свободу передвижения по миру.