Налоговая система Литвы: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Литве уплачиваются гражданами, резидентами и нерезидентами страны. Процентные ставки по разным типам взносов устанавливаются правительством и регулярно пересматриваются. В Литовской Республике действует прогрессивная двухуровневая система налогообложения. Обязательные взносы поступают в государственный и муниципальные бюджеты. Ставка подоходного налога зависит от размера полученной прибыли и составляет 15, 20 либо 32 %. Сумма НДС меняется (21, 9 или 5 %) в зависимости от типа поставляемого товара (услуги).

Для получения налогового резидентства Литвы требуется оформить местный вид на жительство либо паспорт. Граждане республики и иных государств ЕС имеют преимущества перед иммигрантами, например право на оформление льгот. Для натурализации в Литве следует прожить на ее территории минимум 10 лет, тогда как паспорт Евросоюза в других странах можно оформить в срок от года. Узнайте у специалиста компании подробности упрощенной программы иммиграции — для записи на консультацию заполните форму обратной связи.

Кто является налоговым резидентом Литвы

Налоговым резидентом Литвы считается как гражданин государства, так и владелец карты ВНЖ/ПМЖ. Статус присваивается, если соискатель находится в одной из ситуаций:

• устанавливает постоянное место жительство в стране;
• ежегодно проживает в Литве более 183 дней;
• находится в государстве не менее трех месяцев в каждом налоговом периоде, установленном властями;
• имеет личные, экономические и/или социальные интересы на территории государства;
• является гражданином Литвы, получает заработную плату от местного работодателя либо имеет право на покрытие расходов на свое проживания за границей из государственного/муниципального бюджета страны.

Подтверждением налогового резидентства в государстве является уникальный персональный код (Asmens kodas), который не подлежит изменению. Документ выдается в Регистре народонаселения Литовской Республики бесплатно тем лицам, информация о которых внесена в базу данных госоргана, вне зависимости от их иммиграционного статуса. Персональный код состоит из 11 цифр, каждая из которых соответствует определенному значению, — подробнее в таблице ниже.

Какие налоги платят физические лица в Литве

В Литве предусмотрены несколько типов налогов для граждан, резидентов и нерезидентов страны. Обязательными к уплате сборами для физических лиц считаются подоходный, на недвижимое имущество, на наследство. Ставки названых налогов для нерезидентов такие же, как и для граждан страны. Согласно законодательству Литвы, всем плательщикам необходимо своевременно:

• уплачивать налоги;
• подавать декларации (применимо для государственных служащих);
• вносить штрафы (если таковые имеются).

Детальная информация о каждом виде налога указана в разделах ниже.

Подоходный налог

Подоходный налог в Литве уплачивают граждане и резиденты государства, а также трудоустроенные в республике нерезиденты. Базой для начисления финансовых обязательств является заработок, полученный в стране либо за ее пределами. Налог на доход также уплачивается с:

• прибыли от самозанятости (при регистрации ИП);
• полученных процентов (за исключением тех, которые были начислены по неакционерным государственным ценным бумагам);
• отчислений и выплат членам Правления и Наблюдательного совета предприятия;
• прибыли от сдачи личной недвижимости в аренду;
• продажи и/или передачи в собственность другим способом движимого имущества (при условии, что объект подлежит юридической регистрации);
• полученной компенсации за нарушение авторских либо смежных прав;
• прибыли от трудовых отношений;
• роялти;
• дохода, полученного в результате спортивной и/или культурной деятельности.

Стандартная ставка налога с зарплаты составляет 20 %, если годовой доход лица не превышает 60 средних окладов по стране (в 2024 году — суммарно 101 094 EUR). Если прибыль лица за 12 месяцев больше 60 средних заработных плат, с него стягивается 32 %. Ставка в 15 % применима к доходам, полученным в связи с:

• отпуском по беременности, родам и отцовству и/или уходу за ребенком;
• больничным;
• долгосрочным трудоустройством;
• самозанятостью;
• выплаченными дивидендами.

Взнос по ставке в 15 % также уплачивается лицами, чья годовая прибыль не превышает 120 средних заработных плат по стране (202 188 EUR) и была получена, например, от сдачи недвижимости в аренду, выигрыша в азартной игре, гонорара, который выплачивает не работодатель.

Налог на недвижимое имущество

Уплачивать налог на недвижимое имущество необходимо всем собственникам квартир, домов, гаражей, фермерских/подсобных построек, теплиц и других объектов, расположенных на территории Литвы. Процентная ставка устанавливается местными властями и зависит от технических характеристик помещения, ее стоимости и сферы назначения отображены в таблице ниже.

Процент налога и требования к граничной стоимости недвижимости отличаются, если объект был приобретен в собственность семьей, которая воспитывает троих или больше несовершеннолетних сыновей/дочерей. То же правило применимо, когда на попечении партнеров находится даже один ребенок с инвалидностью любого возраста. Подробнее о ставке данного типа взноса — в таблице.

Налог на недвижимость не уплачивается, если стоимость объекта составляет до 150 000 EUR (либо 200 000 EUR при условии, что он находится в собственности семьи с тремя или более детьми и/или одним с инвалидностью). От взыскания финансового обязательства освобождаются помещения, принадлежащие, например:

• консульским учреждениям, иным дипломатическим представительствам и международным организациям;
• государству, местным властям;
• предприятиям, расположенным в одной из свободных экономических зон (например, Каунасской);
• фирмам, объявившим себя банкротами;
• религиозным общинам;
• юридическим лицам, от 50 % дохода которых начисляется от сельскохозяйственной деятельности;
• товариществам собственников многоквартирных домов;
• учебным и исследовательским заведениям.

Налог на наследство

Если в собственность лица поступает недвижимое/движимое имущество, ценные бумаги и/или денежные средства, ему необходимо уплатить налог на наследство, предусмотренный законодательством Литвы. Ставка зависит от стоимости объекта (в расчет берется 70 % от его цены) — подробнее в таблице ниже.

Если стоимость объекта не превышает 3 000 EUR, взнос не взимается. Согласно законодательству Литвы, обязательный платеж в бюджет не уплачивается, если имущество было унаследовано:

• одним из супругов после смерти второго;
• детьми (в том числе приемными);
• родителями, усыновителями либо опекунами;
• внуками, бабушками и дедушками;
• братьями и сестрами.

Для примера, на автомобиль, который был унаследован супругом/-й после смерти жены/мужа, сбор не взимается. По решению местных властей освобождение от уплаты также можно получить в индивидуальном порядке при условии, что обязательный платеж будет внесен за счет государственного бюджета.

Налогообложение юридических лиц в Литве

Ведение бухгалтерского и налогового учета в Литве регулируется законом «О бухгалтерском учете». Местные компании и индивидуальные предприниматели обязаны использовать международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Ежегодный отчет о деятельности фирмы необходимо подавать в Центр регистра (Registru centras) в течение 30 дней с момента его утверждения руководством предприятия. Услуга предоставляется онлайн через официальный сайт госоргана (требуется использовать электронную подпись и/или онлайн-банкинг).

Основными взносами для бизнеса являются налоги на прибыль и добавленную стоимость. Детальная информация о данных типах обязательных платежей в бюджет рассмотрена в разделах ниже.

Налог на прибыль предприятий

Налог на прибыль в Литве предназначен для местных и иностранных юридических лиц, которые зарегистрированы в государстве и ведут свою деятельность на его территории либо за границей. Обязанность по уплате взноса также возлагается на иностранных предпринимателей, получающих доход в республике. 15 % — это стандартная ставка в 2024 году. Данное правило применимо, если годовой доход превышает 300 000 EUR. Если прибыль предпринимателя составляет от 7 250 до 300 000 EUR, он освобождается от уплаты взноса в бюджет.

Ставка в 5 % применяется к юридическим лицам, которые получили один из следующих типов доходов:

• с продаж и/или передачи в собственность другим способом научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы (НИОКР);
• от реализации сельскохозяйственной продукции.

К юридическим лицам, которые только зарегистрировались в Литве, в первый налоговый период применяется ставка в 0 %, затем они уплачивают взнос в размере 5 %, если соблюдаются следующие условия:

• количество работников на предприятии не превышает 10 человек;
• в качестве акционеров компании выступают только физические лица;
• размер годового дохода составляет не больше 300 000 EUR;
• юридическое лицо не приостанавливало свою деятельность, не оглашало о ликвидации и/или реорганизации, а также не передавало свои акции другим в течение трех последовательных налоговых периодов.

Подписанное соглашение об избежании двойного налогообложения между Литвой и другими странами освобождает предпринимателя от уплаты обязательного взноса в местный бюджет при условии, что он совершает аналогичный за границей.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стандартная ставка НДС в Литве по состоянию на 2024 год составляет 21 %. Обязательный сбор взимается с поставок товаров и услуг. Уплата налога на добавленную стоимость по сниженной ставке в 9 % применима к:

• тепловой энергии, которая поставляется для отопления помещений, горячей воды;
• печатным и электронным книгам, словарям, энциклопедиям, учебникам и аналогичной типографической продукции;
• услугам по перевозке пассажиров и их багажа (при условии, что маршрут одобрен Министерством транспорта и коммуникаций либо другим уполномоченным госорганом);
• туристической деятельности, связанной с размещением гостей в отелях либо других зонах отдыха;
• дровам и лесоматериалам, поставляемым потребителям с целью отопления помещений;
• учреждениям, которые проводят художественные и/или другие культурные мероприятия.

Сниженная ставка НДС в 5 % применима к фармацевтическим препаратам, медицинскому оборудованию, пищевым продуктам (если их используют в медицинских целях). Уплачивать сбор в аналогичном размере могут также предприниматели, которые изготавливают технические средства и/или предоставляют услуги для лиц с инвалидностью. Ставка в 5 % применяется к некоторым печатным/электронным газетам, журналам и другим периодическим изданиям. При экспорте товаров в Литву из России применяется система стандартных ставок НДС. Сумма уплачиваемого взноса зависит от типа поставленного товара.

В Литве предусмотрен возврат НДС. Для примера, возмещение возможно, если после подачи декларации налогоплательщик отказался от приобретенного товара, получил скидку от поставщика. Полный список условий, при которых допускается возврат налога на добавленную стоимость, указан в одноименном законе Литовской Республики.

Подоходный налог

Все юридические лица, которые зарегистрированы и ведут свою деятельность в Литве, удерживают со своих наемных сотрудников подоходный налог (по ставкам 5, 10 или 20 %) и уплачивают его в бюджет. В обязанности нанимателя также входит декларация данных платежей и внесения информации о них в ежемесячную и годовую отчетности.

Взносы, сборы и пошлины

Транспортный налог в Литве отсутствует. Вместо этого платежа всем лицам, которые приобретают и/или перерегистрируют автомобиль, необходимо уплачивать пошлину за выброс углекислого газа (СО₂). Размер сбора зависит от типа топлива, на котором ездит транспортное средство (дизель, бензин или газ) и количества выбрасываемого им СО₂. Для примера, если на учет ставится машина Toyota Camry (гибридная бензиновая), пошлина не взимается. За регистрацию Nissan X-Trail необходимо отдать 15 EUR.

В Литве предусмотрена уплата взносов по обязательному медицинскому страхованию. Налог удерживает работодатель с заработной платы сотрудника. Процент отчислений зависит от:

• типа заключенного трудового договора между литовским нанимателем и сотрудником;
• места работы плательщика (частное предприятие, Банк Литвы, бюджетные организации или другое);
• иммиграционного статуса лица, уплачивающего взнос (гражданин, иностранец).

Осуществить проверку актуальной ставки налога можно на сайте Правления Государственного фонда социального страхования (Sodra). Процент отчислений варьируется в пределах 14,98–24,89 %. Самозанятые лица уплачивают взнос по другим тарифам в зависимости типа зарегистрированной ими компании. С требуемым процентом отчислений также можно ознакомиться на сайте Sodra.

Штрафы за неуплату налогов

Согласно законодательству Литвы, при неисполнении налоговых обязательств на плательщика накладывается штраф и/или пеня. Для примера, в качестве нарушения может выступать:

• несвоевременная уплата налогов;
• неподача декларации;
• неправомерное применение сниженной ставки по обязательному взносу в бюджет.

Нарушителю может потребоваться уплатить недоимку и пеню — от 10 до 50 % от суммы недоплаты. Если в результате проверки плательщик не подтверждает свой источник дохода, размер штрафа составит от 50 до 100 %. Срок уплаты пени устанавливает Налоговая служба после вынесения соответствующего постановления.

Двойное налогообложение в Литве

Договор об избежании двойного налогообложения правительство Литвы подписало с властями России, Украины, Беларуси, государств ЕС, Шенгенской зоны и еще 25 стран мира. Такой факт означает, что соискатель вправе самостоятельно выбирать, где ему уплачивать подоходный налог. К примеру, если россиянин имеет вид на жительство в Литве, но прибыль получает на территории РФ, он может не вносить обязательные платежи в бюджет республики.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Литвой и Россией (как и другими странами) применимо только к подоходному налогу. Если соискатель планирует купить машину и зарегистрировать ее в Литве, ему потребуется уплатить обязательную пошлину на авто.

Преимущества налоговой системы Литвы

Система налогообложения Литвы считается привлекательной для иностранных граждан. К преимуществам следует отнести:

• прогрессивную ставку подоходного налога, которая зависит от размера получаемой соискателем прибыли, что позволяет развиваться малому и среднему бизнесу;
• возможность выбора страны для уплаты обязательного взноса в бюджет (при условии, что иммигрант является гражданином одной из 58 стран, с которыми власти Литвы подписали соответствующее соглашение);
• право уплачивать налоги онлайн через интернет-банкинг;
• наличие льгот для предпринимателей;
• отсутствие обязательного налога на владение транспортом (машиной, мотоциклом или другим);
• возможность самостоятельно рассчитать сумму финансового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, с помощью калькулятора на сайте налоговой службы;
• право подавать отчетность онлайн с помощью компьютера через государственный портал (приложение, устанавливаемое на телефон, в 2024 году отсутствует).

Как оптимизировать налогообложения

Для оптимизации налогообложения в Литве необходимо получить статус резидента. Для легализации проживания требуется найти основание для запроса карты ВНЖ/ПМЖ. Граждане Литвы, как и других государств ЕС, имеют больше налоговых преимуществ, чем временные/постоянные резиденты (для примера, право на получение льгот, кредитов).

Правительства некоторых стран ЕС запустили упрощенные программы приобретения гражданства, по условиям которых статус можно получить за срок от года. Специалист компании Migronium расскажет об особенностях оформления паспорта ЕС по ускоренной процедуре — запишитесь на консультацию.