Налоговая система Польши: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Польше взимаются на двух уровнях — в государственную казну и местные бюджеты. Налогообложению подлежат доходы физических лиц, прибыль от коммерческой деятельности, имущество, наследство, импорт товаров, дивиденды, недвижимость, транспорт, азартные игры, добыча некоторых полезных ископаемых и прочее. Корпоративный налог составляет 19 %, НДС — 23 %, на отдельные товары – 5 и 8%, а также предусмотрена нулевая ставка. Подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивной шкале — 17 и 32 %, с предпринимательской прибыли — по фиксированной ставке 19 %, уплачивается еще ряд налогов.

Фискальная система Польши отличается средними размерами ставок по сравнению с другими государствами ЕС. Например, в Румынии НДС — максимально 19 %, в Венгрии — 27 %, подоходный в Словакии — 19 или 25 %, в Дании — 52,07 %. При планировании оптимизации налогообложения в Польше следует учитывать наличие пошлин, акцизов и других сборов. Подробно о налоговой системе, льготах для физический и юридических лиц, двойном налогообложении — далее в статье.

Кто является налоговым резидентом Польши

Налоговыми резидентами являются физические лица, имеющие в Польше центр жизненных/экономических интересов и проживающие в стране более 183 дней в году. Юридические лица являются резидентами в случае, если имеют на территории республики зарегистрированный офис или организованное и непрерывное управление делами. Иностранные физические и юридические лица-резиденты несут неограниченную фискальную ответственность наравне с гражданами. Налоги нерезидентов взимаются только с доходов, полученных на польской территории.

Подтверждениями статуса являются налоговый идентификатор PESEL для лиц, не являющихся предпринимателями, и идентификационный номер (NIP) для субъектов, ведущих коммерческую деятельность. PESEL иностранцу выдается муниципалитетом в момент регистрации для проживания в Польше более 30 дней после заполнения формы заявления и предъявления удостоверения личности.

Для получения NIP подается запрос в налоговую инспекцию с указанием для физических лиц всех установочных данных, краткого описания фирмы, банковских счетов и другой информации. Юридические лица предоставляют название, форму собственности, платежные реквизиты, справки о руководителях и бухгалтерах, адреса местонахождения.

Какие налоги платят физические лица в Польше

Информацию о налогах граждан можно получить при помощи индивидуального налогового идентификатора на официальном сайте podatki.gov.pl, на котором имеется калькулятор, позволяющий рассчитать актуальную сумму. Для уплаты большинства налогов предусмотрены специальные микросчета, открываемые онлайн или в компетентных органах. Резиденты, являющиеся физическими лицами, несут налоговую ответственность по всей получаемой прибыли, независимо от места нахождения ее источника. Доходами считаются:

• зарплата при любых формах трудовых отношений;
• выручка от предпринимательской или других видов деятельности;
• прибыль от недвижимости или прав на нее;
• дивиденды от акций, ценных бумаг, инвестиций;
• финансовые поступления от продажи любой собственности, в том числе доли в предприятиях, как на территории Польши, так и за границей.

Физические лица уплачивают такие виды налогов в госбюджет:

• подоходный — 12 или 32 % плюс 2 505 EUR по прогрессивной шкале, предусмотрена фиксированная ставка для ИП — 19 %;
• НДС — 23 %, на отдельные товары 5 или 8 %;
• акциз — в зависимости от вида и количества товаров;
• импортные пошлины — рассчитываются отдельно для каждого товара, предусмотрен специальный онлайн-каталог для проверки налогов;
• прирост капитала — 19 %;
• наследство и дарение — 3–20 % в зависимости от налоговой группы;
• гражданско-правовые сделки — 0,5–2 %;
• азартные игры — 2,5–50 % в зависимости от вида.

В местные бюджеты собираются налоги на недвижимость, транспорт, сельское и лесное хозяйство. Размер устанавливается муниципалитетом в рамках сложной шкалы, указанной в законе «О местных налогах».

Подоходный налог

Физические лица, в том числе резиденты, не занимающиеся бизнесом, уплачивают подоходный налог в Польше по общей прогрессивной шкале: до 27 800 EUR — 12 %, свыше — 2 480 EUR плюс 32 % от суммы, превышающей пороговое число. Плательщики этой группы подразделяются на три категории: до 26 лет, 26–60+, пенсионеры.

Доходы лиц, не достигших 26 лет, не подлежат декларированию и не облагаются налогом, если они не превышают сумму около 19 150 EUR. При увеличении прибыли лицо обязано подавать декларацию и уплачивать налог по общей шкале. С пенсионеров, не получающих дополнительного к пенсии дохода, налог на прибыль в Польше удерживается автоматически, в противном случае подается отчет, и выплата перечисляется на индивидуальный микросчет.

Лица в возрасте 26–60+ лет уплачивают налог на доход с:

• зарплаты;
• выплат по трудовым договорам;
• комиссионных вознаграждений;
• авторских прав, роялти;
• сдачи в аренду недвижимости;
• незарегистрированного бизнеса.

При расчете облагаемой суммы для всех категорий плательщиков этой группы предусмотрены вычеты расходов на:

• детей;
• Интернет;
• пенсионные накопления;
• медицинскую реабилитацию;
• энергосберегающий ремонт;
• благотворительность;
• покупку акций альтернативных инвестиционных фондов.

Также вычитается фиксированная сумма, устанавливаемая правительством. Например, в 2024 году она равняется приблизительно 828 EUR. Предоставляются льготы на налоги с доходов из-за границы. Некоторым категориям доступны вычеты социальных взносов, сумм на семью более 4-х человек, расходов на возвращение в Польшу. Уплата за наемных работников входит в налоги работодателя.

Для физических лиц, которые ведут коммерческую деятельность, применяются несколько способов расчета подоходного налога:

• общая шкала, как указано выше;
• фиксированная ставка — 19 %;
• единовременная фиксированная выплата для определенных видов деятельности;
• ставка для доходов от интеллектуальной собственности — 5 %.

В дополнение к перечисленным выше вычетам физические лица-предприниматели имеют право на налоговые льготы по таким статьям:

• научно-исследовательская деятельность;
• расширение рынков сбыта;
• спонсорство;
• приобретение и обслуживание платежного терминала;
• доходы работающих пенсионеров;
• термомодернизация жилья.

Независимо от категории плательщиков, налог уплачивается ежегодно, декларируется с 15 февраля по 30 апреля. Декларации можно подавать в электронном/бумажном виде или через законного представителя.

Налог на добавленную стоимость

Плательщиками НДС в Польше являются физические лица, в том числе представители свободных профессий, самостоятельно осуществляющие коммерческую деятельность: производство товаров, оказание услуг, торговлю. В некоторых случаях уплатить налог на добавленную стоимость необходимо получателю услуг и покупателю товаров. Обязанность зарегистрироваться как плательщик НДС возникает, если объем продаж за прошедший год превысил 46 000 EUR. Заявление и документы на регистрацию принимаются налоговыми органами как лично у плательщика, так и по почте или онлайн на официальном специализированном портале.

Для данной фискальной цели часть физических лиц-предпринимателей квалифицируется как мелкие плательщики налога. К ним относятся субъекты, прибыль которых не превышает 2 млн EUR в год. Для управляющих брокерскими компаниями, инвестиционными фондами, агентов, подрядчиков аналогичных услуг сумма составляет 45 000 EUR. Мелкий плательщик может выбрать кассовый метод начисления НДС, что дает некоторые льготы, например, отсрочку 180 дней по уплате при поставках физическим лицам. Декларация в таком случае сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

К плательщикам, не пользующимся кассовым методом, применяются общие методы расчета НДС и авансовых платежей. При таком варианте налоговое обязательство возникает в момент получения услуги/осуществления оплаты. Предусмотрена возможность возврата НДС, если разница между входящим и исходящим налогом на один и тот же товар или услугу является отрицательной. Иностранные граждане могут запросить возврат налога, уплаченного на территории республики, при условии вывоза товаров не позднее чем через 3 месяца с момента покупки.

Ставки НДС в Польше:

• 23 % — базовая;
• 8 % — сниженная, применяется в строительстве социального жилья, предоставлении услуг, связанных с культурой, спортом, отдыхом;
• 5 % — для основных продуктов питания, детских товаров, бумажных и электронных книг;
• 0 % — для экспорта и поставок внутри ЕС, так же, как и экспорт в Польшу из России с 0 НДС.

Декларирование и уплата на микросчет данного налога осуществляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом.

Налог на транспорт

Налог на автомобиль взимается с физических лиц, владеющих транспортным средством с общей массой более 3,5 тонны. Обязательство возникает с первого числа месяца, следующего за тем, в котором транспорт:

• впервые зарегистрирован на территории Польши;
• куплен уже прошедшим регистрацию;
• возвращен в движение после исключения.

Сумма для уплаты налога назначается местными органами власти в соответствии с рекомендациями верхнего и нижнего порогов, установленными законом «О местных сборах» для каждого типа и вида транспортных средств с учетом их конструктивных особенностей. Например, плата за автобус на 22 или больше мест не может быть выше 800 EUR. Налог декларируется до 15 февраля года, следующего за отчетным, уплачивается двумя взносами — до 15 февраля и 15 сентября или в течение 14 дней с момента возникновения налогового обязательства.

Налог на недвижимость

Доходы частных лиц от сдаваемого в аренду жилья облагаются налогом по специальной прогрессивной шкале — 8,5 % от выручки до 23 000 EUR, 12,5 %, если сумма выше. Декларируется и уплачивается данный налог раз в месяц или раз в квартал до 20 числа следующего месяца, перечисляется на индивидуальный микросчет.

Отдельно уплачивается налог на имущество — землю, здания или их части, в том числе используемые для бизнеса. Плательщиками являются владельцы, арендаторы, независимые, а в отдельных случаях и зависимые собственники. Размер налога устанавливается местными органами власти с учетом максимальных и минимальных порогов, рекомендованных законом «О местных налогах» и указаниями Министерства финансов. Например, выплата за жилую площадь не может превышать 0,23 EUR за 1 кв. м, а на землю, используемую для бизнеса, — 0,27 EUR за 1 кв. м. Физические лица уплачивают налог в рассрочку до 15 марта, мая, сентября и ноября на счет местного уполномоченного органа.

Акцизный налог

Акциз — это косвенный налог, взимаемый с некоторых товаров. Любые физические лица, покупая подакцизные товары, являются плательщиками данного налога, включенного в их стоимость. Предприниматели, занимаясь соответствующей деятельностью, становятся на учет как плательщики данного налога в Центральном реестре и получают специальный регистрационный номер. Акцизом облагаются импорт, производство, складирование, утилизация, транспортировка, продажа товаров, указанных в соответствующем законе:

• алкогольных напитков;
• табака и изделий из него;
• приспособлений и жидкостей для курения;
• легковых автомобилей;
• электроэнергии;
• угольной и газовой продукции.

Для примера: акциз на авто налагается однократно на одном из этапов импорта или перепродажи по таким ставкам: 3,1 % от стоимости при объеме двигателя до 2 000 куб. см, 18,6 % при большем объеме.

После индексации с 1 января 2024 года акцизы на некоторые спиртные напитки выросли на 5 %, табачные изделия — на 10 %. Подача декларации и уплата налога осуществляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным, на счета Налогового управления.

Дивиденды, проценты, роялти

В соответствии с законом «О подоходном налоге населения», прибыль, полученная от различных финансовых инструментов — с продаж ценных бумаг, акций и прочего — включается в базу для начисления подоходного налога и облагается по фиксированной ставке 19 %. Выручка от авторских прав (роялти) подлежит налогообложению по общей прогрессивной шкале. Правила декларирования, уплаты, льготы и вычеты такие же, как для подоходного налога.

Таможенные пошлины

Личная собственность физических лиц, в том числе иностранцев, перевозимая в Польшу при переносе места жительства из третьих стран, не облагается таможенными пошлинами, если соблюдаются требования, установленные правительством. В частности, это касается личного автомобиля при условии, что лицо владело им не менее полугода.

Предусмотрен беспошлинный ввоз для личного пользования подакцизных товаров из стран ЕС в определенных количествах. Ввоз сувениров и подарков из-за пределов Союза ограничен суммами в 300 EUR при сухопутном пересечении границы и 450 EUR при воздушном или морском. Сюда не входят товары, предназначенные для личного пользования, количество которых для беспошлинного ввоза строго ограничено. При заказе товаров онлайн необлагаемый порог составляет 150 EUR.

Декларирование экспорта и импорта товаров осуществляется в соответствии с процедурами, предусмотренными Таможенным кодексом Польши, не позднее начала контроля при пересечении границы. Физическое лицо может подать декларацию в бумажном или электроном виде, а также в устной форме. Соответствующее обязательство возникает после принятия уполномоченным органом заявления и уведомления декларанта о сумме пошлины. Уплата производится в течение 10 дней наличным или безналичным расчетом, в случае просрочки предусмотрены штрафы.

Налогообложение юридических лиц в Польше

Все субъекты предпринимательской деятельности в Польше, независимо от организационной формы, если их доходы превышают 2 млн EUR за финансовый год, обязаны вести бухгалтерский учет, который включает такие документы:

• бухгалтерские книги;
• инвентаризационные акты;
• реестры активов;
• финансовые отчеты;
• счета-фактуры;
• кассовые чеки, бланки строгой отчетности;
• ведомости по начислению и выплатам заработной платы;
• договоры и акты выполненных работ к ним и другие.

Юридические лица обязаны открыть специальный микросчет для уплаты некоторых налогов. Остальные перечисляются уполномоченным на их сбор органам. В госбюджет идут такие налоги:

• корпоративный по ставкам 19, 9 либо 5 %;
• НДС — 23, 5 либо 8 %;
• на прирост капитала — 19 %;
• с розничной торговли — 0,8 % при выручке до 39 млн EUR и 1,4 % с сумм, превышающих налоговый порог;
• на гражданско-правовые сделки — 0,5–2 %;
• акцизный — в зависимости от вида и количество товара;
• таможенные пошлины — рассчитываются отдельно для каждого вида груза;
• на азартные игры — 2,5–50 % в зависимости от вида игровых услуг;
• на добычу полезных ископаемых — ставки рассчитываются ежемесячно.

Местные бюджеты собирают такие налоги с юридических лиц:

• транспортный;
• имущественный;
• сельскохозяйственный и лесной.

Ставки налогов назначаются муниципальным фискальным органом с учетом верхних и нижних порогов, указанных в законе «О местных налогах».

Корпоративный налог

Корпоративным налогом облагаются как юридические лица, так и организации без юридического лица. Базой является разница между доходами с прироста капитала и других источников за налоговый год и расходами на получение этой прибыли. Отрицательный результат фиксируется как потери. Это важно в контексте принятия нового закона о минимальном налоге в размере 10 %, который применяется к субъектам с доходом менее 2 % или вовсе без него.

Ставки корпоративного налога: 19 % — базовая, 9 % — для предприятий, чья прибыль не превысила 450 000 EUR за отчетный период. Из этой суммы вычитаются расходы не только на ее получение, но и на поддержание источника дохода. Чем больше такой вычет, тем меньше в итоге размер выплат. Плательщики не подают налоговых деклараций, но ежемесячно вносят на микросчет авансовые платежи, исчисляемые, исходя из результатов предыдущего налогового года.

Другие налоги

Для НДС, акцизов, налогов на дивиденды, роялти и таможенных пошлин условия, правила учета, процент налога, сроки декларирования и уплаты для юридических лиц такие же, как и для ФЛП.

Налог на имущество

Для юридических лиц, в отличие от физических, предусмотрены иные сроки декларирования и уплаты налога: отчет сдается до 31 января за прошлый год или в течение 14 дней с момента возникновения налогового обязательства. Перечисление средств осуществляется до 15 числа каждого месяца, за январь — до 31.

Транспортный налог

Налог на транспорт рассчитывается, декларируется и уплачивается юрлицами так же, как и физическими. Данные выплаты не предусмотрены на машины дипломатических представительств на условиях взаимности, специальные транспортные средства экстренных служб, военные и ретроавтомобили. Можно получить возврат налогов в случаях грузовых перевозок внутри Польши, когда наряду с автомобилями применяются железнодорожные, внутренние судоходные и морские пути, при этом длина морского участка по прямой превышает 100 км. Сумма возврата — 25–100 % в зависимости от количества поездок.

Взносы, сборы и пошлины

В Польше, кроме налогов, предусмотрены следующие сборы:

• рыночная плата с физических и юридических лиц, торгующих на рынках;
• местный и курортный сбор, который уплачивают физические лица, находящиеся более 24 часов на соответствующих территориях;
• за содержание собаки — взимается со всех владельцев этих животных, проживающих в муниципалитетах, где такая плата установлена;
• рекламный сбор применяется местными органами только на территориях, где установлены правила для размещения рекламы;
• гербовый сбор — плата за совершение отдельных официальных действий и выдачу определенных документов.

Также существуют взносы на социальное страхование, рассчитываемые исходя из минимальной базы:

• пенсионное — 19,52 %;
• по инвалидности — 8 %;
• при потере трудоспособности — 2,45 %;
• от несчастных случаев — 0,67–3,33 %;
• в фонды труда и солидарности — 2,45 %;
• медицинское страхование — при уплате подоходного налога на общих основаниях и при фиксированной сумме — 9 % от облагаемой базы, при ставке 19 %— 4,9 %.

Штрафы за неуплату налогов

За нарушение налоговой дисциплины в Польше предусмотрены наказания в зависимости от размера неуплаты. Если сумма не превышает пяти минимальных заработных плат, то это квалифицируется как налоговое правонарушение и налагается штраф от 0,1 до 20 минимальных заработных плат, что в 2024 году составляет примерно 66–19 200 EUR. Плательщик или сборщик, не уплативший в срок собранный налог компетентному органу, карается штрафом до 720 дневных ставок (1/30 минимальной зарплаты) или лишением свободы до 3 лет либо тем и другим.

Двойное налогообложение в Польше

Двойное налогообложение — это ситуация, когда лицо, работая или ведя бизнес за пределами страны гражданства, вынуждено уплачивать налоги в обоих государствах. Соглашения об избежании двойного налогообложения Польша заключила со странами, наиболее популярными среди ее граждан для экономической эмиграции. Это члены Европейского союза и Шенгенской зоны, кроме Лихтенштейна, а также:

• Соединенные Штаты Америки;
• Великобритания;
• Объединенные Арабские Эмираты;
• Австралия;
• Украина;
• Беларусь;
• Россия;
• Япония;
• Китай и другие.

Для россиян, украинцев и белорусов это означает, что они, проживая и работая в Польше, могут выбрать, в какой стране уплачивать налоги. Двойное налогообложение Польша и Россия отменили в 1992 году.

Преимущества налоговой системы Польши

Преимуществами системы налогообложения Польши являются:

• возможность зарегистрироваться и уплачивать налоги онлайн, что значительно экономит время и ограничивает контакты с чиновниками;
• электронная бухгалтерия, облегчающая ведение дела, составление отчетности, минимизирующая ошибки человеческого фактора;
• наличие упрощенной системы, что делает налогообложение Польши и России схожими;
• большое количество льгот и вычетов, позволяющих снизить сумму налога;
• наличие персонального микросчета, исключающего ошибки при уплате.

Как оптимизировать налогообложение

Для того чтобы оптимизировать налогообложение, необходимо грамотно выбрать страну резидентства. Учитывая, сколько нюансов содержат фискальные системы разных стран, без профильных знаний это сделать довольно непросто. Финансово грамотным решением будет обратиться за помощью к специалистам по международному праву, которые помогут выбрать оптимальный вариант с учетом имеющихся обстоятельств, подготовят и сопроводят иммигранта на всех этапах, вплоть до получения паспорта в новой стране.

Например, оформление паспорта Румынии за короткий срок открывает все возможности гражданина Европейского союза. Владелец документа может жить и работать в любой из стран объединения без ограничений, при этом получать все налоговые льготы и преференции, защиту своих прав и свобод, а также другие привилегии экономически развитых, цивилизованных государств.