Налоговая система Киргизии: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Киргизии устанавливаются на государственном и местном уровнях, взимаются с доходов граждан, зарплат, имущества, продаж, импорта и другого. Всего в Кыргызстане уплачивают семь видов налогов. Базовая ставка подоходного составляет 10 %, НДС — 12 %, на прибыль — 10 %. По сравнению с другими странами киргизские условия представляются наиболее благоприятными в регионе для оптимизации налогообложения.

Налоги в Кыргызстане взимаются с физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов. Чтобы стать резидентом, требуется более 183 дней в году пребывать на киргизской территории и зарегистрироваться в фискальном органе. Налог для нерезидентов взимается с доходов, полученных только внутри страны. Об общем и специальных режимах, особенностях и преимуществах налогообложения Киргизии, льготах, правилах уплаты, правах и обязанностях резидентов — далее в статье.

Кто является налоговым резидентом Киргизии

Резидент — это физическое лицо, гражданин, иностранец или субъект без гражданства, проживающий 183 дня на территории страны в течение любых 12 месяцев. Иностранные юридические лица, прошедшие государственную регистрацию по законам Кыргызстана, считаются киргизскими организациями и осуществляют такие же выплаты в бюджет, как и местные предприятия. Постоянные представительства иностранных организаций, действующие без государственной регистрации, являются нерезидентами, их доходы за пределами страны не интересуют фискальные органы Кыргызстана.

Статус резидента подтверждается фискальными органами после подачи заявления и регистрации на официальном сайте. Пользователь получает доступ в личный кабинет и индивидуальный налоговый номер. Юридические лица и физические лица-предприниматели обязаны указывать его на бланках, печатях, штампах с целью идентификации. Нерезиденты должны стать на фискальный учет без государственной регистрации.

Все плательщики для расчета фискальных обязательств ежегодно подают единую годовую декларацию, отражающую экономическую деятельность, доходы и расходы. Организации отчитываются до 1 апреля, индивидуальные предприниматели и физические лица — до 1 мая года, следующего за отчетным.

Резидентство не дает всех прав, доступных гражданину страны. Юристы по международному праву помогут быстро получить паспорт Кыргызстана. Условия очень лояльные: иммигранту не требуется знать язык, длительно проживать в стране, позволяется оформить гражданство сразу всем членам семьи.

Какие налоги платят физические лица в Киргизии

На официальном сайте Государственной фискальной службы Кыргызской Республики (КР) можно найти исчерпывающую информацию о налогах граждан. Ресурс позволяет онлайн заполнить декларации, с помощью калькулятора рассчитать сумму уплаты за недвижимое имущество. Есть функции проверки налогов, отчетов по НДС, легко уточнить правила получения патента, акцизных марок. Также имеется мобильное приложение, которое можно скачать на телефон.

Фискальные обязательства — это необходимость уплаты налогов в полном объеме и в установленное законом время. Плательщик вправе самостоятельно уменьшить сроки выплаты, а также осуществить ее как одним платежом, так и в рассрочку. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств компетентные органы имеют право применить принудительные меры к нарушителям. Киргизские физические лица уплачивают такие виды налогов:

• подоходный — 5 или 10 %;
• НДС — 0 или 12 %;
• акцизный — в зависимости от количества товаров;
• с продаж — от 0 до 5 % с учетом вида деятельности;
• за землепользование — уплачивается с прибыли за реализацию добытых полезных ископаемых и воды по ставкам, указанным в законе.

Эти начисления идут в государственную казну. В местных бюджетах остается налог на имущество — от 0 до 1 % для разных видов собственности. При переплате плательщик может получить возврат налогов, обратившись с заявлением в фискальный орган по месту регистрации.

Подоходный налог

Подоходный налог в Киргизии уплачивают физические лица как резиденты, так и нерезиденты, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП). ИП являются плательщиками только в том случае, когда начисляют налог на доход персонала, то есть выплаты с зарплаты наемного работника идут вместе с налогами работодателя. Кроме зарплаты, к доходам физического лица относятся, например:

• пенсии;
• стипендии;
• субсидии;
• дивиденды;
• роялти;
• пособия;
• страховые выплаты;
• другое.

Базовая ставка подоходного налога — 10 %. Для специальных экономических зон — Парка высоких технологий и Парка креативных индустрий — предусмотрены льготные ставки в размере 5 %. Воспользоваться этим могут люди творческих профессий и представители IT-сферы, если зарегистрируются в качестве резидентов в одной из этих зон. Льготная ставка в 5 % предоставляется также плательщикам в приграничных районах.

Для целей подоходного налога в годовую прибыль не включаются необлагаемый минимум, предусмотренные законом вычеты и льготы. Освобождаются от уплаты некоторые категории населения, такие как военнослужащие и военные ветераны, ликвидаторы катастроф, инвалиды, беженцы и другие. Кодекс дает большой перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, например:

• алименты, имущество, полученное в дар или унаследованное от близких родственников;
• прибыль с продажи автотранспортных средств и жилья, находящихся в собственности продавца более 1 года;
• доход от сельскохозяйственной продукции с личного приусадебного участка;
• проценты по депозитам в банках Кыргызской Республики и от ценных бумаг, дивиденды от киргизских предприятий.

Предусмотрен ряд вычетов из суммы годового дохода, например:

• 650 KGS из личных отчислений ежемесячно (1 кыргызский сом равен 0,012 доллара США на момент написания статьи);
• по 100 KGS на каждого иждивенца;
• от 10 до 25 % облагаемой базы на образование плательщика и членов семьи;
• затраты на погашение процентов по ипотеке, строительство или аренду жилья.

Декларирование и уплата подоходного налога осуществляется до 1 мая следующего за отчетным года. Сумма переводится на расчетный счет фискального органа по месту регистрации плательщика. Налог, удерживаемый с зарплаты работодателем, уплачивается до 20 числа следующего месяца.

НДС

НДС в Киргизии уплачивают все физические лица, поскольку он косвенный и включен в стоимость товаров и услуг. Предприниматели, резиденты и нерезиденты, являются одновременно сборщиками и плательщиками. НДС 12 % уплачивается за любые поставки, кроме тех, что освобождены законом. Например:

• передача в аренду жилья и сельскохозяйственных земель для использования по назначению;
• поставка сельскохозяйственной продукции;
• оказание коммунальных услуг, присоединение инженерно-технических сетей;
• предоставление товаров, услуг, лекарственных средств и изделий специального назначения в медицинской и ветеринарной сферах;
• финансовые, страховые, транспортные услуги;
• обеспечение учебными материалами на государственном языке;
• услуги частных дошкольных учебных заведений.

Для некоторых операций предусмотрена нулевая ставка НДС, например:

• переработка давальческого сырья, поставляемого из стран Евразийского экономического союза;
• международные перевозки, кроме железнодорожных;
• услуги по обслуживанию международных и транзитных перевозок;
• обслуживание электронасосных станций, орошающих сельскохозяйственные земли и обеспечивающих население водой.

Экспорт из республики, как и из России в Кыргызстан, идет с нулевым НДС. Закон предусматривает возврат НДС в случае переплаты или на основании международных договоров Кыргызской Республики. Налог декларируется и уплачивается в основном до 25 числа месяца, следующего за отчетным, перечислением необходимых сумм на счета фискальных органов по месту регистрации плательщика.

Акцизный налог

Большинство физических лиц уплачивают налог косвенно, поскольку он включен в стоимость подакцизных товаров. Предприниматели уплачивают акциз, если производят или импортируют такие товары.

Подакцизные товары — это:

• алкогольная продукция на основе этилового спирта, солодовое пиво, вина, настойки;
• сладкие газированные напитки;
• табак и изделия из него, содержащие никотин, жидкости, электронные сигареты;
• нефть и нефтепродукты;
• сжиженный газ.

Базовые ставки акциза, представленные в Налоговом кодексе, зависят от вида товаров и начисляются на определенное их количество. Например:

Декларирование акциза производится ежемесячно до 20 числа за предыдущий месяц. Уплата за товары, подлежащие маркировке, осуществляется до или в день приобретения средств идентификации, в других случаях — в день, назначенный таможенным органом, или до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Земельный налог

Плательщиками налога на пользование землей являются физические лица-предприниматели, занимающиеся разведкой и добычей полезных ископаемых и воды на территории Кыргызстана. Применяются два вида начислений:

• бонус — это разовая плата за разрешение на разведку и разработку недр;
• роялти — текущие платежи за добытое количество подземных вод и полезных ископаемых.

Размер бонуса устанавливает Кабинет Министров КР в каждом отдельном случае. В качестве декларации подается расчет по использованию земли. После получения разрешения в течение 30 дней уплачивается установленная сумма.

Облагаемой базой для роялти являются:

• прибыль, полученная от реализации полезных ископаемых;
• количество выкачанной воды, зафиксированное счетчиком;
• стоимость химически чистого металла, содержащегося в добытой руде.

Ставки роялти даны в Налоговом кодексе в зависимости от наименования ископаемых в размере от 1 до 12 %. Для воды установлены тарифы за кубометр, например, за:

• минеральную и пресную питьевую воду — 200 KGS;
• термальные воды для отопления — 0,12 KGS;
• пресную воду для сельскохозяйственных нужд — 0,01 KGS.

Плательщик самостоятельно рассчитывает сумму и уплачивает ее не позднее 20 числа следующего месяца. Освобождаются от уплаты налога за пользование землей:

• собственники или арендаторы участков, добывающие песок, грунт, песчано-гравийные смеси, воду не для предпринимательской деятельности;
• лица, приобретающие землю для осуществления природоохранной деятельности;
• предприятия по переработке промышленных отходов горно-обогатительной сферы;
• субъекты, осуществляющие геологоразведывательную и научную деятельность без нарушения целостности недр;
• специализированные предприятия по добыче подземных вод, в том числе для снабжения населенных пунктов.

Налог с продаж

Физические лица-предприниматели являются плательщиками налога с продаж, если занимаются реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Ставки налога при операциях, облагаемых НДС, составляют от 1 до 3 % в зависимости от сферы деятельности, без НДС — 2 или 5 %. Декларация и уплата осуществляются до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Кодекс предусматривает ряд освобождений, среди которых:

• сельскохозяйственные производители;
• предприятия, не менее 50 % сотрудников которых составляют инвалиды определенных групп;
• предприниматели, работающие в приграничных районах;
• некоторые частные медицинские учреждения;
• продавцы электро-, тепловой энергии для бытовых целей физическим лицам.

Налог на имущество

Имуществом, подлежащим налогообложению, считаются здания, помещения, сооружения, транспортные средства, включая водные и воздушные, земельные участки или части перечисленного. Плательщиками являются физические лица, в том числе предприниматели, владеющие объектами как на правах собственности, так по договорам временного пользования или аренды. Если собственников несколько, то все они обязаны уплачивать налог на имущество пропорционально своей доле. Облагаемой базой считается площадь помещений/участков, объем двигателей транспортных средств, балансовая стоимость.

Процент налога на имущество:

• для жилых зданий и помещений — 0,35;
• для нежилых зданий, строений и помещений — 0,8;
• для земельных участков несельскохозяйственного назначения — 1;
• для сельскохозяйственных земель — 0,01;
• для транспортных средств с двигателем внутреннего сгорания (ДВС) — 1, других — 0,5.

Расчет сумм, подлежащих уплате за недвижимое имущество, осуществляется по формулам, данным в кодексе, с учетом налоговой стоимости и региональных коэффициентов. На размер уплаты влияет, является ли объект жилым или нет, сколько лет находится в эксплуатации, из каких материалов построен. Сельскохозяйственные участки оцениваются с точки зрения их целевого применения. На стоимость несельскохозяйственных земель влияет, в какой области страны они расположены и для чего используются.

Отдельного транспортного налога в Кыргызстане нет. Для расчета выплат на авто учитывается его тип, объем двигателя (для ДВС) или балансовая стоимость, год выпуска.

Сроки уплаты за недвижимое имущество:

• до 1 сентября текущего отчетного периода — для жилых помещений и транспорта;
• до 20 числа третьего месяца текущего квартала — для нежилых объектов;
• ежеквартально равными долями не позднее 20 числа первого месяца квартала — для участков несельскохозяйственного назначения.

Уплатить налоги за сельскохозяйственные земли следует в такие периоды текущего года:

• 20 % — до 25 апреля;
• 25 % — до 25 августа;
• 55 % — до 25 ноября.

Кодекс освобождает от уплаты налога:

• на квартиру или дом в зависимости от площади помещения и количества людей, проживающих в населенном пункте, где оно расположено;
• на здания, принадлежащие организациям или индивидуальным предпринимателям, у которых более 50 % работников имеют определенные группы инвалидности;
• на недвижимость некоммерческих организаций, оказывающих гуманитарные услуги малообеспеченным слоям населения и инвалидам;
• на автомобили, принадлежащие людям с ограниченными возможностями;
• на машины с электрическим приводом.

Например: в населенном пункте с количеством жителей менее 5 тысяч освобождаются дом площадью 360 м² и квартира 290 м², а в городе, где проживает более полумиллиона человек, не нужно уплачивать за дом в 150 м² или за квартиру 80 м².

Льгота в 50 % предоставляется:

• сельскохозяйственным кооперативам на недвижимость, используемую для профильной деятельности;
• на здания, сооружения и помещения, соответствующие требованиям энергоэффективности, установленным властями.

В кодексе приведен список субъектов, освобождаемых от уплаты за земельные участки. Среди них:

• лица, имеющие 4 и больше детей;
• предприятия и организации, в штате которых числится более 50 % инвалидов определенных групп;
• участники Великой Отечественной войны;
• инвалиды I и II групп;
• пенсионеры;
• земли частных дошкольных образовательных учреждений.

Специальные налоговые режимы

Физическое лицо-предприниматель может выбрать один из специальных режимов:

• бизнес в сфере электронной коммерции;
• игорную деятельность;
• майнинг;
• Парк высоких технологий;
• патент;
• упрощенную систему на основе единого налога.

Сходство налогообложения Киргизии и России заключается в наличии выбора и возможности снизить финансовую нагрузку. В большинстве специальных режимов один налог заменяет три: подоходный, с продаж, НДС.

Патент

Приобретая патент, физическое лицо-предприниматель освобождается от налогов на прибыль и с продаж. В таком режиме можно работать без регистрации ИП. Патент приобретается на определенный срок и уплачивается до начала работы. Виды деятельности и базовые ставки устанавливаются Кабинетом Министров КР. Например:

Ставки могут быть скорректированы для разных областей и районов страны и городов.

Упрощенная система на основе единого налога

Базой являются доходы от продажи товаров, работ, услуг с такими ставками:

• переработка сельхозпродукции, производственная сфера и торговля — 4 % при расчетах наличными, 2 % для безнала;
• другие виды деятельности — 6 и 4 % соответственно;
• субъекты швейной промышленности до 1 января 2027 года — 0,25 %;
• предприятия общественного питания, сауны, бани, бильярдные — 8 %.

Воспользоваться упрощенной системой могут индивидуальные предприниматели:

• вновь зарегистрированные или перешедшие с других режимов;
• с размером выручки менее 8 000 000 KGS за последние 12 месяцев;
• выполняющие требование по использованию контрольно-кассового аппарата.

Запрещено работать по упрощенной системе:

• физлицам, уплачивающим патент;
• профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
• поставщикам тепловой, электроэнергии и газа;
• плательщикам акциза за некоторыми исключениями;
• субъектам, оказывающим финансовые и страховые услуги;
• физлицам, обеспечивающим сотовую и интернет-связь;
• инвестиционным фондам;
• добытчикам полезных ископаемых.

Декларирование и уплата единого налога осуществляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговый режим в Парке высоких технологий

В Парке высоких технологий льготная ставка подоходного налога — 5 %. Она распространяется на дирекцию и резидентов, специально зарегистрированных в этой экономической зоне, и не касается обслуживающего персонала, обеспечивающего содержание и охрану территории.

Налог на майнинг

Под майнингом понимается деятельность по регистрации операций, совершенных между пользователями, при которой используются специальные программно-технические средства и требуется непрерывное электроснабжение. Ставка налога — 10 %. Уплата производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на деятельность в сфере электронной коммерции

Деятельность в сфере электронной коммерции облагается 2 % налога. Обязательно ведение всех операций через специальный банковский счет и привязанные к нему виртуальные платежные средства. Декларируется и уплачивается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на развлечения

Налогом на развлечения облагаются объекты, организующие доступ к азартным играм, казино, тотализаторам, игровым автоматам, в том числе виртуальным, независимо от места их расположения. Ставки в месяц за:

• 1 игровой автомат — 100 000 KGS;
• 1 кассу букмекерской конторы или тотализатора — 500 000 KGS;
• 1 игровой стол — 1 250 000 KGS;
• для онлайн-казино — 4 %.

Отчитаться и уплатить налог в основном необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налогообложение юридических лиц в Киргизии

Стандарты ведения регулируются законом «О бухгалтерском учете» и распространяются на юридических лиц, физических лиц-предпринимателей как резидентов, так и нерезидентов. Все плательщики подразделяются на четыре категории:

• предприятия и организации государственного сектора, работающие в автоматизированной информационной системе «Централизованный бухгалтерский учет»;
• субъекты малого предпринимательства, ведущие учет по упрощенной системе;
• средний бизнес;
• крупные коммерческие субъекты.

Руководитель любого предприятия обязан обеспечить ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности, создав штат специалистов, обратившись в профильное агентство или самостоятельно, если он является индивидуальным предпринимателем.

Для юридических лиц в Кыргызстане предусмотрены те же начисления, что и для ИП. Вместо подоходного, которым облагаются физические лица, эти две категории уплачивают налог на прибыль.

Миграционные специалисты помогут разобраться в том, как легализовать пребывание в Кыргызстане и получить статус налогового резидента.

Налог на прибыль

Налогом на прибыль в Киргизии облагаются все виды доходов плательщика, в том числе:

• роялти;
• проценты;
• прибыль от реализации товаров, работ, услуг;
• другие виды доходов;
• выручка от сдачи в аренду имущества.

Базовый процент налога на прибыль — 10. Кабинет Министров КР устанавливает перечень субъектов с нулевой ставкой, среди них:

• фирмы, добывающие и реализующие золотосодержащие руды и сплавы;
• предприятия, относящиеся к преференциальным отраслям промышленности;
• крупные инвесторы.

Освобождаются от начислений на прибыль:

• вклады в основной капитал;
• государственные или местные капиталовложения в развитие предприятия;
• платежи за оросительные работы;
• доходы от исполнения религиозных обычаев;
• дивиденды;
• проценты от увеличения стоимости некоторых ценных бумаг;
• другие доходы.

Плательщик имеет право вычесть из облагаемого дохода при наличии документального подтверждения некоторые виды расходов, например:

• издержки, связанные с получением дохода;
• командировочные и представительские расходы;
• расходы на образование сотрудников;
• проценты по обслуживанию долга, связанного с приобретением средств производства;
• расходы на научно-исследовательскую и геологоразведывательную деятельность;
• стоимость ремонта и модернизации имущества.

Отчитываются по налогу на прибыль в первом квартале, 6 и 9 месяцах с начала года. Уплата производится авансово поквартально не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Сумма перечисляется на счет фискального органа по месту регистрации.

Взносы, сборы, пошлины

В Кыргызстане обязательной является уплата страховых взносов в размере базовой ставки 27,25 % от заработной платы. С работника взимается 8 % в Пенсионный фонд (ПФ) и 2 % в Государственный накопительный пенсионный фонд, работодатель уплачивает:

• 15 % в ПФ;
• 2 % в Фонд обязательного медицинского страхования;
• 0,25 % в Фонд оплаты труда.

Предусмотрены пошлины: при обращении в суд, за совершение нотариальных действий, переоформление и выдачу различных документов. Ставки и тарифы описаны в законе «О государственном налоге», например:

• судебный иск до 50 000 KGS — 5 %, но не менее 100 KGS;
• расторжение брака — 1000 KGS;
• регистрация договора на передачу права собственности между физическими лицами, не являющимися родственниками, — 2000 KGS при безналичном расчете, 20 000 KGS — наличном;
• нотариальное заверение перевода документов — 50 KGS за страницу для физических лиц, 100 KGS для юридических;
• переоформление документов о регистрации актов гражданского состояния — 100 KGS;
• выдача паспорта гражданина Кыргызстана в связи с изменением имени, места жительства или гражданства — 60 KGS.

Штрафы за неуплату налогов

За нарушение финансовой дисциплины предусмотрены штрафы:

• за работу без регистрации — на неуплаченную за этот период сумму, но не менее 500 KGS;
• при уменьшении выплаты на 10–50 % — половину указанной в отчете суммы;
• если сумма занижена более чем на 50 % — 100 % заниженной суммы;
• за непредоставление отчетности — 100 % налога за период нарушения;
• при незаконном вычете НДС — 100 % суммы вычета.

Двойное налогообложение в Киргизии

Двойное налогообложение — это ситуация, когда резидент обязан уплачивать начисления на доходы в стране фактического пребывания и в той, гражданином которой является. По состоянию на июнь 2024 года соглашение об избежании двойного налогообложения Киргизской Республикой подписано с 37 странами. Для россиян, белорусов и украинцев, проживающих и получающих прибыль в республике, это означает, что их доходы не облагаются дважды. Двойное налогообложение Киргизии и России отменено в 2000 году.

Преимущества налоговой системы Киргизии

К преимуществам системы налогообложения Кыргызстана можно отнести:

• низкие ставки, способствующие привлечению инвестиций;
• наличие упрощенных режимов, облегчающих ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
• информационную поддержку со стороны фискальных органов через официальный сайт, что экономит время плательщиков и минимизирует коррупционные риски;
• большое количество льгот и вычетов, снижающих финансовую нагрузку всех плательщиков.

Выбирая страну для иммиграции, стоит учитывать не только фискальную политику, но и возможность простого переезда на постоянное проживание. Стать гражданином Киргизии можно по упрощенной программе. Для получения детальной информации и помощи в оформлении нужно обратиться к юристам по международному праву.