Налоговая система Германии: что нужно знать при иммиграции

Система налогообложения в Германии включает несколько уровней и является прогрессивной. Подобный механизм в отличие от пропорционального предусматривает снижение налогового бремени для жителей страны, у которых доходы невысокие, при этом увеличивая его для обеспеченных лиц. В зависимости от рода деятельности и образа жизни резиденты страны уплачивают такие налоги в Германии: на авто, зарплату, прибыль, имущество, содержание животных и другие.

Ставка НДС в Германии обычно составляет 19 %, корпоративная пошлина — 15 %, а подоходный налог может достигать 45 % от прибыли. ФРГ предлагает относительно низкие ставки налогов и позволяет, в зависимости от личных обстоятельств и размеров доходов, оптимизировать налогообложение.

Кто является налоговым резидентом Германии

Физические и юридические лица, которые имеют зарегистрированное место жительства, владеют или управляют бизнесом в Германии, являются внутренними налогоплательщиками государства. Национальность кандидата не имеет значения, поэтому иностранцы также считаются налоговыми резидентами. Как правило, претенденты имеют ВНЖ или ПМЖ и находятся в ФРГ не менее 183 дней в году.

Налоги граждан страны не отличаются от ставок, которые начисляются иностранцам. Резиденты уплачивают пошлины с общемирового дохода и попадают под неограниченную ответственность в соответствии с положениями Налогового кодекса Германии Abgabenordnung (AO). Нерезиденты (физические и юридические лица, которые имеют постоянное место жительства за пределами ФРГ) обязаны совершать отчисления в государственный бюджет только с прибыли, полученной на территории Германии.

Претенденты должны получить идентификационный номер налогоплательщика IdNr (Steuer Identifikationsnummer). Это индивидуальное одиннадцатизначное число присваивается каждому лицу, которое взаимодействует с налоговой инспекцией (Finanzamt). Выдает персональный номер Федеральное центральное налоговое управление — BZSt (Bundeszentralamt für Steuern). Немцам Steuer Identifikationsnummer присваивается с рождения, резиденты получают его по почте или при личном визите в BZSt (на основании трудоустройства, учебы, регистрации бизнеса).

Какие налоги платят физические лица в Германии

Для определения количества и размера пошлин можно обратиться к налоговым консультантам или в специальное учреждение Lohnsteuerhilfeverein. Специалисты помогут определить все виды отчислений, которые вам следует совершить, рассчитать процентную ставку и выяснить наличие возможных льгот.

Также налогоплательщики могут воспользоваться государственным сервисом проверки налогов онлайн. Например, на сайте Федерального министерства финансов Bundesministerium der Finanzen авторизованным пользователям доступен калькулятор пошлин, позволяющий предварительно рассчитать суммы налога на транспорт, имущество, животных. Для физических лиц предусмотрены базовые вычеты, а также сборы, которые зависят от их образа жизни. Примерный перечень пошлин гражданина или резидента ФРГ выглядит так:

• подоходный налог (в том числе с зарплаты) — рассчитывается индивидуально и составляет от 2,25 % до 45 % от суммы прибыли;
• отчисления с оборота — 7–19 % (автоматически уплачиваются физлицами при покупке товаров или услуг);
• налог на имущество — составляет от 0,31 % до 0,55 % от оценки стоимости земли, жилого или коммерческого помещения;
• надбавка за солидарность — 5,5 % от суммы корпоративного или подоходного налога;
• религиозный сбор — 8–9 % (уплачивают члены соответствующих организаций и общин, доходы которых превышают 9000 EUR в год);
• транспортный налог — взимается таможней, рассчитывается индивидуально (в среднем на автомобиль с объемом двигателя 200 куб. см начисляется 99 EUR в год);
• пошлина за содержание собаки — 55–440 EUR в год, в зависимости от породы.

Налоговая декларация подается в местный Finanzamt до 31 июля следующего за отчетным года. Для этого можно воспользоваться государственным порталом ELSTER. После передачи документа система начисляет точные суммы пошлин для претендента, затем он может платить налоги. Декларацию в электронном виде также могут подать близкие родственники кандидата. Далее — детально об основных видах налогов для физлиц.

Подоходный налог (Einkommenssteuer)

Самый важный вид пошлины в ФРГ, исчисляется в процентах от совокупного дохода физлиц. Подоходный налог в Германии уплачивают наемные работники, предприниматели и другие лица, которые получают прибыль, превышающую 11 604 евро в год (необлагаемый налогом минимум). Einkommenssteuer начисляется на доходы от:

• трудоустройства;
• фриланса;
• пенсии;
• осуществления коммерческой деятельности;
• ведения сельского и лесного хозяйства;
• сдачи недвижимости в аренду;
• вложений в депозиты, паи, ценные бумаги.

Ставка Einkommenssteuer преимущественно составляет от 6 до 45 %, в зависимости от суммарной прибыли претендента и наличия у него расходов (например, на содержание детей или лиц с инвалидностью). Конкретная величина пошлины рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от годового дохода налогоплательщика:

• до 11 604 EUR — 0 %;
• от 11 604 до 17 005 EUR — до 6 %;
• от 17 005 до 66 760 EUR — 6–33 %;
• от 66 760 до 277 825 EUR — 33–45 %.

Согласно закону о подоходном налоге, в Германии установлена единая ставка на доходы от капитальных активов — 25 %. Ряд выплат, которые претендент получает от государства, не облагаются пошлиной (например пособие на детей, помощь по безработице).

Пошлина на зарплату (Lohnsteuer)

Данный сбор является одним из видов подоходного налога и отличается от других типов пошлин тем, что его удерживает наниматель и перечисляет в налоговую инспекцию. Каждому работающему в немецкой компании сотруднику в зависимости от его личной ситуации Finanzamt присваивает определенный класс налогообложения (один из шести). На выбор класса влияет семейное положение, количество детей, а также наличие других видов дохода, кроме официального трудоустройства.

Ставки Lohnsteuer варьируются от 0 до 45 %. Если претендент дополнительно получает прибыль от капитальных активов, то пошлина на заработную плату начисляется в соответствии с классом, а процент налога на доходы от депозита или ценных бумаг составляет фиксированные 25 %. Состоящие в браке граждане и резиденты ФРГ могут выбрать класс налогообложения своего супруга и таким образом сократить сумму пошлин с заработной платы. Социальные взносы наниматель и сотрудник отчисляют в бюджет в равных долях.

Налог на недвижимость (Grundsteuer)

Базовая ставка данной ежегодной пошлины составляет 0,31–0,55 % от рыночной оценки имущества (земли или помещения). Конечный размер налога зависит от муниципалитета, где расположена недвижимость, типа объекта и его предназначения. Например, налог на роскошные жилые дома может составлять до 2 % в год. Также в некоторых муниципалитетах дополнительно уплачивается коэффициент на недвижимость в определенных районах.

Со временем за каждый объект собственник платит меньший процент отчислений. Также законодательством ФРГ предусмотрено списание части налога на недвижимость для старых зданий (величина уменьшения зависит от года постройки и состояния дома).

Налогообложение юридических лиц в Германии

Немецкие компании подотчетны местному налоговому управлению, на территории которого они зарегистрированы или имеют производственные мощности. Юрлица в Германии уплачивают прямые и косвенные налоги в зависимости от рода деятельности организации. Также способ ведения бухучета зависит от формы регистрации бизнеса.

Индивидуальные предприниматели, как правило, взаимодействуют с налоговым управлением и сводят баланс самостоятельно, небольшие фирмы пользуются услугами аутсорсинговых компаний (бухгалтерское сопровождение). Крупные предприятия преимущественно имеют в своем штате специалиста по бухучету и аудиту. Для юрлиц в Германии предусмотрена оплата налогов различного вида, например:

• корпоративная пошлина — 15 % для всех типов немецких предприятий;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — 7–19 % (с правом возврата);
• промысловый сбор — 7–17 % (для компаний, занимающихся торговлей);
• туристический взнос — зависит от загруженности отеля или хостела и составляет от 0,15 до 0,35 EUR/ночь за одного постояльца;
• торговый налог — фиксированная ставка, которую устанавливает каждый муниципалитет отдельно (например в Бернау-ам-Кимзее сбор составляет 2625 EUR в год).

Также немецкие компании оплачивают половину стоимости взносов на социальное страхование сотрудников (вторую часть перечисляют работники). Далее представлена основная информация по налогам для юрлиц в Германии.

Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer)

Данная пошлина взимается с продажи компанией товаров или услуг. НДС в Германии составляет от 7 до 19 %, его размер зависит от рода деятельности и организационно-правовой формы предприятия. Ставка Umsatzsteuer составляет 0 % для юридических лиц, которые ввозят из ЕС, продают и устанавливают у операторов фотоэлектрических систем солнечные модули и сопутствующие товары (при условии использования их в жилых объектах и для деятельности, приносящей благо для общества).

Компании отчисляют в государственный бюджет Umsatzsteuer из прибыли, полученной за товары или услуги. Соответственно, при приобретении продукции у другой организации предприятие имеет право на возврат НДС (Vorsteuer). Для уплаты Umsatzsteuer и его возмещения предприятию следует правильно оформлять и сохранять счета-фактуры о продаже и покупке товаров, затем предоставить их вместе с декларацией в налоговое управление.

Экспорт в Германию из России, Украины и Беларуси облагается НДС по ставке 0 %. В цену товаров, приобретенных в ФРГ, включен налог на добавленную стоимость, однако он может быть возмещен в случае, если иностранец приобрел их для личного пользования.

Корпоративный налог (Körperschaftssteuer)

Все юридические лица, зарегистрированные на территории ФРГ, уплачивают данную пошлину от чистого дохода (после вычета операционных издержек). Размер Körperschaftssteuer составляет 15 %, однако предприятиям, которые только начали свою деятельность и из-за больших расходов получают незначительную прибыль, муниципалитеты могут на определенный период понижать ставку.

Корпоративный налог платится всеми видами бизнеса. Körperschaftssteuer перечисляется авансом четыре раза в год в местный Finanzamt. По окончании финансового года налоговый орган производит детальные исчисления и возвращает часть средств в случае переплаты компанией по обязательствам либо наоборот. Администрация муниципалитета, в котором зарегистрировано предприятие, может незначительно увеличивать ставку налога на прибыль в Германии.

Промысловый налог (Gewerbesteuer)

Немецкие коммерческие предприятия обязаны платить данную пошлину, при этом она может быть частично зачтена в счет корпоративного налога. При индивидуальном предпринимательстве (ИП) Gewerbesteuer, как правило, вычитается из подоходного налога. Ставка пошлины устанавливается и взимается муниципалитетом, в котором зарегистрирована организация, и составляет от 7 до 17 %. Как правило, в сельских регионах ФРГ процент промыслового налога ниже, а в городах — выше.

Фрилансеры и предприниматели свободных профессий освобождены от уплаты Gewerbesteuer. Порядок и периоды перечисления промыслового налога устанавливаются местным налоговым управлением.

Взносы, сборы и пошлины

В Германии граждане и резиденты страны, помимо налогов, платят также различные сборы, взносы и пошлины, например:

• Вывоз мусора: 6–29 EUR в месяц за объем бака 40–240 литров соответственно.
• Водоснабжение: 55–247,5 EUR в год + 7 % НДС (зависит от потребления).
• Налог на второе жилье: 20 % от суммы предположительной арендной платы — 7,5 EUR/м² (освобождение от налога возможно, если доход владельца не превышает 29 000 EUR, совместно проживающей пары — 37 000 EUR).
• Уборка улиц: 2,56–59,78 EUR ежегодно за фасадный метр жилья (стоимость зависит от класса уборки, периода года, наличия рядом центральной автомагистрали и т.д.).
• Налог на развлечения: танцевальные мероприятия (2–5 EUR), использование игровых автоматов (43–1000 EUR).
• Медицинское страхование: 14,6 % от дохода (налоги работодателя составляют 50 % от данной суммы).
• Отчисления в пенсионный фонд: ставка 18,6 %, сотрудник и наниматель платят по 9,3 %.
• Страхование по безработице: 2,6 % (1,3 % уплачивает компания, где работает налоговый резидент).
• Пошлина на машину: около 100 EUR в год.
• Оформление водительского удостоверения: 43,40 EUR.
• Получение информации в административном органе: 10–12,50 EUR.
• Расходы на телефон (мобильную связь): 30–60 EUR в месяц.
• Регистрация бизнеса: 30 EUR.

Штрафы за неуплату налогов

Граждане и резиденты ФРГ, как правило, должны подать декларацию и оплатить налоги до 31 июля следующего за отчетным года. Законодательством Германии предусмотрена отсрочка для налогоплательщиков, которые в силу разных обстоятельств не могут совершить отчисления в государственный бюджет вовремя. При этом на сумму пошлины начисляются проценты — 0,15 % ежемесячно. Если претендент уклоняется от уплаты налогов, за каждый месяц просрочки добавляется 1,5 % от их величины и дополнительно — 1 % пени (округляется до ближайшей суммы, кратной 50 EUR).

Налогоплательщики, которые не подали вовремя декларацию и не уплатили обязательные сборы, получают уведомление об урегулировании данного вопроса от местного управления Finanzamt. Если претенденты не предоставили после официального извещения отчетный документ с указанием причин задержки и не перечислили налоги, им грозит штраф до 25 000 EUR. При этом за каждый месяц просрочки дополнительно начисляется пеня в размере 0,25 % от суммы пошлин.

Двойное налогообложение в Германии

Соглашение об избежании двойного налогообложения Германия подписала со многими странами мира, в том числе с РФ, Украиной и Беларусью. Вследствие этого граждане данных государств могут при ведении бизнеса или владении недвижимостью уплачивать налог только по месту фактической регистрации имущества. По закону отчисления в бюджет стран, подписавших договор, совершаются только от прибыли, полученной на их территории.

Преимущества налоговой системы Германии

Правительством ФРГ разработана комплексная система механизмов, которые позволяют претендентам снизить налоговое бремя и выбрать оптимальный вид начисления и уплаты пошлин. Основные преимущества налогообложения в Германии:

• возможность отнести ряд затрат к операционным расходам, не облагаемым налогом (например, социальные отчисления, командировочные и транспортные издержки, оборудование и курсы повышения квалификации для сотрудников);
• возврат налогов (НДС) при покупке товаров и услуг;
• льготы для юрлиц, ведущих деятельность в определенных сферах (альтернативной энергетике, научных разработках) или регионах (например, на восточногерманских федеральных землях);
• право платить налог для нерезидентов из доходов, полученных на территории ФРГ;
• пропорциональное снижение ставки подоходной пошлины для физлиц при условии, что они воспитывают несовершеннолетних детей или ухаживают за недееспособным лицом;
• возможность состоящим в браке претендентам выбрать налоговый класс супруга и таким образом оптимизировать расходы;
• право резидентов и граждан страны на снижение подоходного налога (до 20 %) за счет получения бытовых услуг (например для престарелых людей или в случае ремонта помещения).

Как оптимизировать налогообложение

Иммигрантам для оптимизации налогообложения следует выбрать страну для переезда, которая предоставляет привлекательные условия при ведении бизнеса или трудоустройстве. Например, многие государства Европы предлагают иностранцам льготные условия при создании нового предприятия и упрощенные программы переезда на ВНЖ. Подобрать наиболее доступный вариант иммиграции с целью оптимизации налогообложения соискатели могут при помощи юристов в сфере международного права компании Migronium.

Специалисты проводят сравнение условий переезда в разные государства исходя из личной ситуации претендента и его целей пребывания. Например, самые низкие ставки подоходного налога в Европе предлагают Сербия (10 %) и Венгрия (15 %). Граждане постсоветских государств часто выбирают программу переезда в Сербию через открытие бизнеса, так как она является наиболее выгодной и позволяет иммигрировать в Европу вместе с семьей.

С помощью юристов можно получить паспорт ЕС в срок от года. Такой статус дает право свободно проживать, работать, учиться или вести бизнес в любой стране данного объединения.