Двойное налогообложение и его особенности

Физические или юридические лица, ведущие бизнес на территории двух стран, могут столкнуться с двойным налогообложением. В результате фискальная нагрузка на налогоплательщика возрастает в 2 раза, но есть возможность избежать большой суммы платежа. Некоторые страны заключают между собой соглашения, позволяющие лицам не подпадать под уплату налогов сразу в нескольких государствах.

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение — это обстоятельство, при котором возникает необходимость за одну и ту же операцию уплачивать в разных государствах одинаковые налоги. Существует несколько видов двойного налогообложения:

• Внешнее или международное.
  Лицо обязано уплачивать одинаковый налог в нескольких странах. Такая ситуация зачастую возникает в результате несоответствия внутреннего налогового законодательства различных государств, из-за чего появляются трудности с определением принадлежности плательщика или облагаемого сборами объекта.
• Внутреннее.
  Действует в пределах одного государства, но на разных административных уровнях. Внутреннее двойное налогообложение бывает нескольких видов. Вертикальным предполагается, что уплачивать налоги необходимо в местный и государственный бюджет. Действие горизонтального распространяется на один уровень. Примером может стать США, когда в одних штатах облагаются налогом доходы, полученные там же, а в других — совокупные.

Ситуации возникновения двойного налогообложения

Субъектами могут быть как физические лица, так и компании, которые ведут экономическую деятельность одновременно в нескольких государствах. Возникает обязанность уплачивать идентичные налоги. Объектом налогообложения зачастую является прибыль, в том числе и общемировая.

Ситуации возникновения двойного налогообложения:

• получение общемировой прибыли одновременно по месту фактического нахождения и в стране гражданства;
• несоответствие внутреннего законодательства различных государств, согласно чему лицо признается резидентом нескольких стран;
• наличие налогового резидентства в одной стране, а объекта налогообложения — в другой.

Двойное налогообложение в большинстве случаев связано с различиями в экономической политике и финансовых инструментах, противоречиями внутреннего либо несовпадением национального налогового законодательства государств, из-за чего лицо признается налогоплательщиком в обеих.

Как не попасть под уплату налогов в двух странах

Если существует потребность заниматься коммерческой деятельностью за рубежом и не уплачивать двойные платежи, следует выбирать страну, у которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) с государством гражданства. Данные договора являются двусторонними.

Если подобное международное соглашение не подписано, существует еще один способ избежать уплаты одинаковых сборов дважды. Некоторые страны принимают законы, которые позволяют засчитывать налоги, уплаченные в другом государстве. К налогоплательщику могут применяться следующие инструменты:

• Налоговый вычет.
  Обе страны начисляют обязательства, однако возвращают сбор, уплаченный за границей. Совокупная сумма уменьшается.
• Налоговое освобождение.
  Налог взимает только та страна, в которой была получена прибыль. Из налогооблагаемой базы исключаются доходы от деятельности за рубежом.
• Налоговый кредит.
  Предполагает уменьшение налоговых обязательств на сумму, уплаченную за рубежом.

Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения

Подобный договор касается лиц, являющихся налоговыми резидентами одной страны, но получающих доходы в другой. Заключенное между государствами соглашение разрешает вопрос двойной уплаты сборов, определяет следующее:

• страны, которые имеют право взимать налоги;
• сумму фискальных обязательств;
• виды доходов и имущества, подлежащих налогообложению;
• срок действия договора и порядок расторжения;
• ответственность в случае нарушения правовых норм.

СИДН учитывает финансовые интересы как стран, так и налогоплательщиков. Главная суть документа в том, что аналогичный доход или объект не должен облагаться фискальными сборами дважды в разных государствах.

Первое СИДН было заключено между Францией и Бельгией в XIX веке, затем их количество стремительно возросло. Сейчас подписано свыше 400 подобных документов. Государства пытаются устранить двойное налогообложение для привлечения зарубежных инвесторов.

Что дает наличие соглашения между странами

Если между государствами подписано СИДН, то возможны следующие варианты налогообложения дохода:

• в двух странах, но с применением налогового кредита — уменьшения размера фискальных обязательств на сумму, уплаченную за рубежом;
• только в одном государстве, преимущественно налогового резидентства;
• в двух странах, но по сниженной ставке.

Документ содержит перечень налогов, на которые распространяется действие СИДН, например, на определенные виды доходов — от недвижимого имущества, коммерческой деятельности, работы по трудовому договору, роялти, процентов по дивидендам. Если сборы в списке отсутствуют, то их придется уплачивать в двух странах.

Двойное налогообложение в России

До 2022 года у Российской Федерации было заключено 84 СИДН, однако сейчас действуют чуть более половины, а именно 45. В 2023 году президент России Владимир Путин издал указ о приостановлении договоренностей с недружественными странами. В данный список попали государства ЕС, Мальта, Великобритания, Албания, Исландия, Новая Зеландия, Канада, Норвегия, США, Республика Корея, Черногория, Швейцария и Япония. Полностью были расторгнуты договоренности РФ с Украиной, Данией и Нидерландами.

СИДН должно быть приостановлено или денонсировано обеими сторонами. Если в стране осуществления коммерческой деятельности договоренность еще действует, то прибыль можно зачесть в счет уплаты НДФЛ в России.

СИДН остаются в силе между РФ и государствами постсоветского пространства, Аргентиной, Малайзией, Бразилией, Вьетнамом, Египтом, Мексикой, ОАЭ, Саудовской Аравией, Турцией, Сербией, Китаем и прочими странами.

Приостановление ряда подобных договоров между РФ и другими странами в первую очередь коснулись юридических лиц, которые работают за рубежом. Компании вынуждены уплачивать налог на прибыль сразу в двух государствах, из-за чего несут убытки. Выходом из ситуации может стать иммиграция в страну, с которой у РФ подписано СИДН.