Налоговая система Турции: что нужно знать при иммиграции

Налоги в Турции — отчисления юридических и физических лиц, живущих и/или работающих в стране, в государственный, региональный и муниципальный бюджеты. Основными сборами являются подоходный (НДФЛ), ставка которого составляет 15–40 %, и на добавленную стоимость (НДС), равняющийся 1–20 %. Система налогообложения в Турции является прогрессивной, при которой суммы отчислений растут вместе с уровнем дохода.

В государстве определены виды товаров и услуг, например сделки с недвижимостью, на которые определенные суммы налогов уплачивают в казну физические лица при приобретении, а юридические — при продаже. Чтобы получить статус налогового резидента в Турецкой Республике, необходимо оформить номер плательщика на портале электронных услуг и/или зарегистрировать компанию (юридическое лицо) в Торгово-промышленной палате на территории государства.

Кто является налоговым резидентом Турции

Налоговым резидентом в Турции является физическое или юридическое лицо, имеющее местный паспорт или ВНЖ/ПМЖ, на которое законодательно может быть возложен налоговый долг. Подтверждением статуса является специальный идентификационный номер (ИНН), который получают все местные граждане и иностранцы, прибывшие в государство на продолжительный срок. Запрашивается документ в Управлении международных связей по достижении дееспособного возраста и/или после въезда в Турцию. Заявление на ИНН вместе с паспортом подается онлайн или лично в госорган. Идентификационный номер оформляется в течение 10–15 минут.

Не все иностранцы, пребывающие на территории республики, должны оформлять ИНН. Статус налоговых нерезидентов имеют граждане других государств, которые не получают прибыль в республике и/или:

• проходят лечение в медицинском учреждении Турции;
• учатся на днем стационаре в одном из вузов республики;
• планируют находиться в государстве не дольше шести календарных месяцев.

Налог для нерезидентов начисляется только за пользование услугами и покупку товаров на территории государства. Также отдыхающие при оплате проживания в гостинице отчисляют сбор, входящий в стоимость сервиса. Туристический взнос составляет в среднем 2 % и в бюджет вносится непосредственно управляющими отелями как часть НДС Турции.

Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица, однако первые уплачивают средства за получение личной прибыли (материальной, в качестве услуг и товаров), а вторые — за заработки компании.

Какие налоги платят физические лица в Турции

Часть налогов в Турции уплачивается физическими лицами при оплате услуг и товаров автоматически, поскольку сборы входят в стоимость. Однако в других случаях, чтобы узнать о наличии/отсутствии задолженности, необходимо авторизоваться в онлайн-системе Администрации доходов при помощи электронной подписи или мобильного банкинга. На сайте отображаются все подлежащие к уплате отчисления. Также подать запрос можно в интернет-службе по ИНН на портале госоргана или послав СМС на мобильный номер 1189.

Основными сборами для физических лиц представлены такие виды налогов:

• подоходный — ставка в зависимости от суммы прибыли составляет 15–40 %;
• на добавленную стоимость — отчисления равняются 1–20 % от цены товаров;
• на имущество — ставка зависит от способа приобретения объекта и составляет 0,1–30 %.

НДФЛ

Подоходный налог в Турции взимается с прибыли, получаемой физическим лицом на территории государства и/или в организациях, имеющих регистрацию в республике. НДФЛ отчисляется со следующих доходов:

• с зарплаты нанятых сотрудников;
• от прибыли, полученной в ходе коммерческой деятельности;
• от доходов, которые приносит занятость в сельском хозяйстве;
• с зарплаты самозанятых лиц, работающих как ИП (индивидуальные предприниматели);
• от оплаты за сдачу недвижимости в аренду (для собственников);
• от доходов, начисляемых в качестве процентов за депозиты;
• с прибыли, получаемой иным образом.

Ставки налогов в прогрессивной системе зависят от суммы годового дохода в каждом конкретном случае. Размеры прибыли и соответствующие НДФЛ указаны в таблице.

Точные суммы могут незначительно отличаться в зависимости от курса валют. Отчисления от прибыли, полученной с продажи имущества, рассчитывают практически так же, лишь с двумя исключениями: ставка в 27 % применима к доходу от 4655 до 11 480 USD, а в 35 % — от 11 480 до 58 965 USD. Если общая сумма удержанных сборов превышает размер НДФЛ, рассчитанного по предоставленной декларации, предусмотрен возврат части подоходного налога в размере вычисленной разницы.

НДС

Законодательством Турции предусмотрено отчисление налогов граждан и иных плательщиков на дополнительную стоимость. Взимание сборов производится при оплате коммерческих, промышленных, сельскохозяйственных и профессиональных услуг/товаров, а также импортной продукции. Ставки НДС различаются для разных категорий товаров и составляют:

• 1–10 % — на продукты и продовольственные товары;
• 10 % — на услуги узкопрофильных специалистов и обслуживание в общественных заведениях;
• 20 % — на экспортную продукцию, аренду автомобильного транспорта и мест для ночлега.

Налог на имущество

Владение движимым и недвижимым имуществом, включая полученное через дарственную и по наследству, облагается в Турции специальным налогом. Сумма сбора на транспорт (на машины, мотоциклы, катера, яхты, вертолеты и самолеты) рассчитывается с учетом года выпуска и объема двигателя каждого средства, фиксированной ставки не предусмотрено. От уплаты данного транспортного налога освобождаются лица, доход которых не превышает 1024 USD в месяц. В 2024 году отчисление на авто и мототранспорт на бензиновом двигателе в среднем составляет 163 USD, на электрическом — около 49 USD.

Сбор на недвижимость уплачивают владельцы земельных участков и строений, расположенных на территории Турции. Сумма зависит от предназначения и расположения объекта. Так, ставка сбора за владение земельным участком на территории столичного муниципалитета составляет 0,2–0,6 %, за его пределами — 0,1–0,3 %. Суммы отчислений на недвижимость устанавливают местные органы самоуправления. Также законодательством республики предусмотрен взнос на ценное жилье, ставки которого составляют:

• 0,3 % — на объект стоимостью от 400 000 до 600 000 USD;
• 0,6 % — на жилое имущество, приобретенное по цене от 600 000 до 800 000 USD;
• 1 % — на недвижимость дороже 800 000 USD.

Сбор на имущество, полученное в качестве подарка или наследства, взимается согласно утвержденным ставкам. Так, каждый наследник первой линии должен уплатить налог с суммы или объекта стоимостью от 12 415 USD. Если от предыдущего собственника на передаваемое налогооблагаемое имущество остались долги, они автоматически переходят новому владельцу. Аналогичные правила касаются получателей ценных подарков. Ставки отчислений, действующие в 2024 году, отображены в таблице.

Налогообложение юридических лиц в Турции

Согласно законодательству, компании, деятельность которых сосредоточена на территории Турции, признаются налоговыми резидентами, даже если место их регистрации расположено в другой стране. Аналогично обязываются уплачивать взносы лица, которую ведут за границей бизнес, внесенный в реестр Торгово-промышленной палаты республики.

Налогообложение в Турции и России имеет немало общего, к примеру обязательство юридических лиц вносить акцизные сборы за определенные категории товаров. Однако в РФ действует только национальное федеральное законодательство, тогда как бухгалтерский учет в республике представляет собой двойную систему, которая руководствуется нормами Турецкого кодекса коммерческого права и Международных стандартов финансовой отчетности, принятых в ЕС.

В Турции условия отбора бухгалтеров более строгие — налоговую отчетность на предприятиях должны вести узкопрофильные специалисты без привлечения к внутренней работе. Основными сборами, которые необходимо рассчитывать и уплачивать, являются:

• корпоративный — ставка является фиксированной и составляет 25 либо 30 %;
• на добавленную стоимость — сборы аналогичны НДС для физических лиц и равняются 1–20 %;
• на потребление (акциз) — не имеет фиксированной ставки, однако приносит около 20 % дохода в общий бюджет государства, наполняемый налогоплательщиками.

Корпоративный налог

Данный сбор является налогом на прибыль в Турции для юридических лиц. Отчисления взимаются от деятельности, включая проценты от долевого участия и вложений в партнерский бизнес, роялти или бренд, принадлежащий компании. Размер корпоративного сбора в 2024 году составляет 25 % для:

• капитальных компаний;
• кооперативов;
• государственных экономических институтов;
• хозяйственных фирм;
• делового партнерства.

Для финансовых учреждений, банков, страховых и пенсионных предприятий, а также организаций, занимающихся валютными операциями, предусмотрен повышенный тариф — 30 %. В случае сотрудничества с зарубежными компаниями для экспортной деятельности предусмотрена сниженная на 5 % ставка.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость юридические лица уплачивают по аналогичным ставкам с физическими. Компании, занятые в сфере продажи импортных товаров, вносят сбор по ставке в 20 %. К примеру, за экспорт продукции в Турцию из России НДС потребуется уплатить пятую часть ее стоимости. Аналогичный взнос уплачивают компании, которые занимаются предоставлением транспорта и/или помещений в аренду на короткий срок.

Сниженный НДС в 1–10 % уплачивается юридическим лицом, если его деятельность связана с сельским хозяйством или поставкой/продажей продуктов первой необходимости. Фиксированные 10 % вносят предприятия, предоставляющие услуги узкопрофильных специалистов, например юристов. Финансовые учреждения отчисляют в бюджет Турции от 0,2 до 15 % в зависимости от количества и обширности проводимых операций. Наиболее низкая ставка установлена за продажу иностранной валюты, а высокая — за выдачу потребительских кредитов.

В течение финансового года, следующего за годом сделки, некоторые плательщики имеют право запросить возврат НДС или его части путем подачи ходатайства в налоговую службу. Однако данная возможность распространяется на юридических лиц, сфера деятельности которых включает только определенные законодательством поставки и услуги.

Налог на потребление

Налог на потребление в Турции фактически является акцизным сбором, которым облагаются только определенные группы товаров:

• природный и сжиженный газ, топливо и другие продукты нефтехимической переработки;
• легковой и грузовой транспорт, мотоциклы, яхты, самолеты, вертолеты, катера, прицепы и полуприцепы на автомобили;
• товары потребления премиум-класса, например дорогостоящие косметические средства, украшения, шубы и меха, электроника и предметы интерьера;
• алкогольные и некоторые безалкогольные напитки;
• все виды табачных изделий, включая нюхательный, жевательный и табак для кальяна.

Взнос уплачивают компании, которые импортируют и/или производят данные группы товаров. Фиксированной ставки не установлено, она рассчитывается в каждом конкретном случае исходя из характеристик продукции.

Взносы, сборы и пошлины

Кроме налогов, в Турции существует ряд обязательных отчислений в виде сборов, взносов и пошлин:

• гербовый сбор за оформление деловых документов (кроме пенсионного удостоверения, предварительного акта купли недвижимости, договора на открытие кредитной карты) — 0,189–0,948 %;
• страховой взнос по безработице для физического лица — 1 % от заработной платы;
• единоразовый сбор за оформление права собственности на недвижимость (ТАПУ) — 4 % от кадастровой стоимости объекта;
• таможенная пошлина на ввоз товара стоимостью от 165 USD, приобретенного на территории стран, не входящих в Европейский союз, — 30 %;
• отчисления в Фонд поддержки использования ресурсов (применяются к услугам страховых компаний, банков и других финансовых учреждений) — ставки от 0 до 15 %;
• взнос по обязательному медицинскому страхованию — устанавливается индивидуально и может уплачиваться как часть налогов работодателя за сотрудников.

Виды сборов и их суммы определяет закон «О пошлинах». Среди взносов отмечают также судебные издержки, оплату нотариальных и консульских услуг, земельного кадастра, а также отчисления за регистрации акционерных обществ, ООО и изменения в их уставных документах.

Штрафы за неуплату налогов

Сроки подачи деклараций, загрузки электронных отчетов, уплаты налогов и сборов определены на год вперед. Начисление пени за просрочку платежа в 2024 году составляет 3,5 % в месяц. Этот процент ежегодно определяется Указом Президента Турции. Несвоевременная или отсутствие уплаты налогов ведет к штрафным санкциям.

Размеры штрафов регламентируются законом «О налоговой процедуре», зависят от вида сбора и степени нарушения. Для физических лиц штрафы колеблются в пределах 0,7–35 USD. Данные суммы небольшие, однако санкции для лиц, постоянно уклоняющихся от подачи декларации и уплаты НДФЛ, достигают 270 000 USD в год. Для погашения дебиторской задолженности перед государством средства должника могут быть конвертированы и засчитаны в счет погашения долга.

В Турции не предусмотрена уголовная ответственность за неуплату налогов — наказаний в виде лишения свободы или запрета на выезд из страны нет. Лицо, пренебрегающее нормами фискального законодательства, получает статус недобросовестного плательщика, что в дальнейшем влияет на возможности его трудоустройства и обслуживания в банках, госучреждениях. Чтобы отслеживать и уплачивать налоги вовремя, можно воспользоваться опцией онлайн-калькулятора в электронном кабинете налогоплательщика на правительственном сайте или установить специальное приложение на телефон.

Двойное налогообложение в Турции

Соглашения об избежании двойного налогообложения в Турции подписанные с 85 государствами мира, в том числе с Украиной, Беларусью и Россией. Такие договоры необходимы для обеспечения защиты экономических интересов плательщиков и позволяет выбирать одну из стран для уплаты взносов. К примеру, если гражданин Турции получает прибыль от коммерческой деятельности в РФ, налог на доход он может уплачивать только там, что предусмотрено действующим соглашением об избежании двойного налогообложения в Турции и России.

Есть и другой пример — в случае сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Турции, собственником-россиянином, отчисление на прибыль он должен уплачивать в обеих странах, однако его размер будет вычтен при начислении общего НДФЛ в стране гражданства. Таким образом, соглашение позволяет экономить на взносах и пошлинах выходцам из стран, подписавших договор, а налоговым службам — на проверке уплаты налогов в двух государствах.

Преимущества налоговой системы Турции

Налоговая система Турции имеет ряд преимуществ:

• Сниженные ставки для меценатов.
  Участие в благотворительных акциях даже единоразово позволяет уменьшить подоходный налог на 5–10 % в зависимости от региона. Чтобы получить скидку, в момент подачи декларации достаточно документально подтвердить перечисление пожертвований.
• Скидки для лиц с инвалидностью и их спонсоров-опекунов.
  Для данной категории населения установлены сниженные ставки налогов. Суммы, которые можно сэкономить, меняются ежегодно в зависимости от финансовой ситуации в стране. В 2024-м лица с первой группой инвалидности получают скидку на 214 USD, со второй — на 124 USD и с третьей — на 53 USD.
• Индивидуальный подход к нарушителям сроков/процедуры.
  Налоговое законодательство лояльно в отношении к лицам, допустившим просрочку платежей или непреднамеренную ошибку при заполнении декларации о доходах. Если налогоплательщик согласен погасить возникшую задолженность одним платежом, штраф может быть уменьшен на 25 %.
• Скидки добросовестным налогоплательщикам.
  Для юридических лиц, имеющих положительную репутацию, предусмотрены скидки на уплату основных взносов. Лица, которые не имеют просрочек и штрафных санкций, могут претендовать на снижение корпоративного и подоходного налогов на 5 %.
• Освобождение от уплаты НДФЛ для ИП с низким доходом.
  Индивидуальные предприниматели, которые имеют годовую прибыль ниже минимальной (обновляется каждый год), освобождаются от внесения подоходного налога в Турции. Такая система позволяет активнее развивать свое дело начинающим бизнесменам.
• Упрощенная система налогообложения.
  Простая процедура подачи декларации и уплаты взносов не требует контроля амортизационных отчислений, экономических активов, ведения бухгалтерских книг. Такая система официально рассматривается в качестве одного из способов борьбы с теневой экономикой.

Как оптимизировать налогообложения

Система налогообложения в Турции создает благоприятные условий ведения бизнеса, привлечения инвестиций и поддержки малого предпринимательства в рамках специальных правительственных программ в различных сферах экономики. К примеру, в январе 2024 года было анонсировано изменение в законе «О подоходном налоге» об освобождении от сбора 50 % дивидендов, полученных из-за рубежа. Кроме того, в 18 свободных экономических зонах Турецкой Республики принята нулевая ставка корпоративного и подоходного взносов.

Выбор страны проживания — один из наиболее рациональных шагов по оптимизации налогообложения, однако важно учитывать и способы легализации пребывания в ней. Так, для получения гражданства в Турции необходимо минимум 5 лет, что в сравнении с некоторыми другими государствами достаточно долго. К примеру, Сербия предлагает выдачу паспорта через 3 года проживания в стране, а Польша, Румыния и Болгария — в срок от года. О том, как в ускоренные сроки легализовать свой статус в Европе, можно узнать на консультации у специалиста по миграционному праву.