Налоговая система ОАЭ: что нужно знать при иммиграции

Налогами в ОАЭ занимается Федеральный орган и взимает их с расходов, прибыли, услуг и деятельности всех участников бизнес-среды. В фискальную систему включены налоги, поступающие напрямую в бюджет страны, такие как подоходный, (корпоративный), НДС, акцизы, а также остающиеся на муниципальном уровне — поступления от туризма. Объединенные Арабские Эмираты — одно из государств, предоставляющих возможность оптимизации налогов: НДС — 5 %, корпоративный — 9 %, если доходы превышают 101 000 USD, до этой суммы — 0 %. Для сравнения, в Венгрии НДС составляет 27 %.

Благодаря существованию в стране свободных экономических зон созданы особые условия для различных сфер бизнеса. Резидентами Эмиратов становятся физические лица, имеющие здесь жилье, центр жизненных или финансовых интересов и проживающие в ОАЭ не меньше чем 183 дня в году на основании резидентской визы. При этом физлица подоходным налогом не облагаются, если они не занимаются коммерцией. Преимущества и особенности системы налогообложения страны подробно рассмотрены далее в статье.

Кто является налоговым резидентом

Для приобретения статуса налогового резидента ОАЭ физическое лицо должно:

• минимум 183 дня в году проживать в стране;
• иметь в государстве центр жизненных и финансовых интересов, временное или постоянное жилье;
• проводить на территории ОАЭ не менее 90 дней в течение 12 месяцев, являясь гражданином или имея ВНЖ в стране-члене Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива, при условии наличия фирмы, работы или места жительства в Эмиратах.

Иностранное юридическое лицо становится резидентом, если оно учреждено, основано или признано законодательством ОАЭ, не является филиалом заграничной фирмы, официально зарегистрировано плательщиком налогов в стране.

Иностранцы могут подать прошение о резидентстве после законного въезда на территорию Объединенных Арабских Эмиратов. Основания для ВНЖ — покупка недвижимости, открытие бизнеса или трудоустройство. В случае наемных сотрудников заявление подает работодатель. Обязательными условиями разрешения на проживание является прохождение медкомиссии лицами старше 18 лет и проверка службой безопасности. Также необходимо подать в Федеральное управление по вопросам идентификации и гражданства заявление на получение удостоверения личности резидента.

Налоги уплачиваются с доходов, полученных в ОАЭ и за их пределами. Каждый субъект, соответствующий указанным требованиям, вправе получить сертификат о резидентстве ОАЭ, который позволяет избежать двойного налогообложения. Для этого следует подать заявление в уполномоченный орган. Налог для нерезидентов взимается только с прибыли, полученной от деятельности внутри страны. Для идентификации и контроля финансовой дисциплины каждый субъект бизнеса получает налоговый номер в течение 20 дней после постановки на учет в электронной системе EmаraTax.

Какие налоги уплачивают физические лица в ОАЭ

Подоходный налог в ОАЭ с физических лиц не взимается, если они не занимаются бизнесом или предпринимательской деятельностью. Не предусмотрены начисления на имущество и машину. Участие в финансовой системе страны данной категории граждан заключается в уплате НДС при покупке товаров и услуг в качестве конечного потребителя, а также в расходах на выборочные сборы с продукции, наносящей вред здоровью или окружающей среде. НДС и акцизы включены в стоимость, например продовольствия, одежды, электроники, сверхбазовых медицинских и образовательных услуг.

Физическое лицо, являясь индивидуальным предпринимателем (ИП) и получая доход от своей деятельности, должно быть зарегистрировано в фискальном органе. ИП уплачивает налог на прибыль в ОАЭ, если его заработок превышает 101 000 USD. В качестве торговца или поставщика услуг резидент одновременно является и сборщиком, и плательщиком НДС при доходах, указанных выше.

Физические лица-предприниматели в ОАЭ уплачивают такие виды налогов:

• на добавленную стоимость — 5 %;
• на прибыль (корпоративный) — 9 %;
• акцизы на продукцию, вредящую здоровью — 50–100 %;
• туристический — 6–10 %.

Налоги граждан на дивиденды, проценты, роялти, некоммерческую недвижимость не предусмотрены. Выплаты на транспорт возникают в момент передачи прав собственности в размере 54–270 USD в зависимости от типа авто, и за проезд через «платные ворота» (Salik) в сумме около 1 USD за раз.

Корпоративный налог

Корпоративный — это прямой налог, взимаемый с чистой прибыли любого физического лица, которое ведет коммерческую деятельность в ОАЭ. Необходимо зарегистрироваться в уполномоченном органе и получить налоговый номер. Не являются базой для данного сбора:

• индивидуальная заработная плата;
• банковские проценты;
• инвестиции в недвижимость для личного пользования;
• доходы иностранных инвесторов от прироста капитала, дивидендов, роялти и другая прибыль с финансовых вложений.

Ставки корпоративного налога: при доходах до 101 000 USD — 0 %, свыше — 9 %. Все законные деловые расходы подлежат вычету из облагаемой суммы, за исключением некоторых трат, которые отнимаются только частично либо вовсе не учитываются. Например, оплата развлечений клиентов входит в необлагаемый объем только на 50 %. Подача декларации и уплата осуществляются ежегодно в течение 9 месяцев с момента окончания отчетного периода через официальный портал EmаraTax.

Налог на добавленную стоимость

НДС в ОАЭ является косвенным налогом, который взимается с большинства товаров и услуг на всех этапах, от производства до передачи конечному потребителю, чем и отличается от налога с продаж. Распространяется на любые сделки с коммерческой недвижимостью. Расходы несет покупатель, а поставщик является сборщиком налога для государственного бюджета.

Физическое лицо, ведущее коммерческую деятельность, обязано зарегистрироваться как плательщик НДС в случае, если его прибыль превышает 101 000 USD. Добровольно можно становиться на учет, выйдя на доход выше 50 600 USD. Предприниматель, даже если он по закону не является плательщиком НДС, обязан вести бухгалтерскую документацию, которая фиксирует условия, позволяющие избежать данных выплат.

Ставка налога на добавленную стоимость — 5 %. Подача деклараций и уплата осуществляются в Федеральный налоговый орган, исходя из годового дохода: до 40,5 млн USD — раз в квартал, свыше указанной суммы — ежемесячно. От НДС освобождаются:

• экспорт продукции за пределы государств Персидского залива;
• международные перевозки и сопутствующие им поставки;
• инвестиции в драгоценные металлы;
• жилые новостройки при продаже в течение 3-х лет после сдачи;
• базовые и сопутствующие поставки услуг и товаров для медицины и образования.

Иностранные туристы, находясь на территории Эмиратов и делая покупки, уплачивают НДС наравне с гражданами и резидентами. Однако правительство запустило систему возврата налогов лицам, покинувшим страну. Услуга распространяется на покупки свыше 67,5 USD, запросить ее можно в течение года.

Акциз

Это косвенный налог на товары, которые считаются вредными для здоровья граждан и экологии:

• безалкогольные газированные напитки, в том числе подслащенные, и любые вещества, из которых их можно приготовить;
• энергетические напитки и составляющие для их изготовления;
• табак и табачные изделия;
• электронные курительные устройства и жидкости для них.

Уплачивают акциз импортеры, производители (если продукция предназначена для внутреннего рынка), продавцы товаров, а также любые лица, имеющие отношение к их хранению, при отсутствии документов, подтверждающих уплату сбора ранее.

Ставки акциза:

• газированные напитки — 50 %;
• курительная продукция — 100 %;
• энергетические напитки — 100 %.

Регистрация плательщиков акциза осуществляется через «Электронные услуги» на сайте Федеральной налоговой службы. Декларации подаются до 15 числа каждого месяца за предыдущий.

Туристический налог

Туристические объекты, например гостиницы и рестораны, взимают сразу несколько налогов: 6 % — туристический сбор, по 10 % от стоимости номера, городской, муниципальные сборы, комиссию за обслуживание. Проценты начисляются на суммы чеков, выставляемых туристам.

Предприниматель обязан вести финансовую отчетность, декларировать полученные от уплаты этих сборов средства и перечислять их в адрес муниципальных организаций, уполномоченных принимать такие платежи. Например, в Дубае корпорация туризма и коммерческого маркетинга ожидает отчетов и оплаты наличными, чеками или электронными переводами до 16 числа месяца, следующего за тем, в котором были собраны средства.

Налогообложение юридических лиц в ОАЭ

В соответствии с Федеральным декретом о налоговых процедурах каждое лицо, занимающееся бизнесом, обязано вести бухгалтерский учет и коммерческие книги, хранить любую фискальную информацию от 5 до 7 лет с целью предоставления ее для контроля со стороны Федеральной налоговой службы. Документы должны включать:

• отчеты о доходах и убытках;
• бухгалтерский баланс;
• учетные ведомости по основным средствам;
• инвентаризационные списки;
• данные относительно окладов и заработной платы.

Декларации подаются в электронном виде в сроки, указанные в налоговом законодательстве. Уплата налогов осуществляется в течение 20 дней с момента получения уведомления о начислении. За нарушение финансовой дисциплины предусмотрено наказание в виде штрафов и лишения свободы. Ведением бухгалтерской отчетности имеют право заниматься только лицензированные специалисты, имеющие регистрацию в компетентном органе.

В Эмиратах нет упрощенной системы бухучета, правила едины для всех типов предприятий. В этом заключается разница налогообложений ОАЭ и России. Еще одно отличие в том, что налоги работодателя никак не связаны с выплатами за наемного работника — зарплата не облагается, а каких-либо социальных взносов не предусмотрено.

Юридические лица-резиденты ОАЭ уплачивают такие налоги:

• корпоративный — 9 % от чистой прибыли, полученной как на территории юрисдикции, так и за ее пределами, в случае если она превышает сумму в 101 000 USD;
• НДС — 5 % на всех этапах цепочки поставок;
• акциз — 50–100 % на продукцию, вредную для здоровья и окружающей среды;
• туристический — 6–10 %.

Корпоративный налог

Правила начисления, отчетность, сроки уплаты и процент налога идентичны условиям для ИП. Но дополнительно для юридических лиц введены существенные отличия:

• налог применяется к банковским операциям, предприятиям, занимающимся строительством и управлением недвижимостью, агентской и брокерской деятельностью;
• освобождены от уплаты данного сбора в государственный бюджет предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов, поскольку они могут подлежать налогообложению на уровне эмирата;
• не облагаются проценты и дивиденды от контрольного пакета акций и внутрикорпоративных сделок.

Налог на добавленную стоимость

Сроки подачи декларации и уплаты налога, принципы начисления и ставка такие же, как и для физических лиц-предпринимателей. Для юридических лиц существенно то, что государственные предприятия не освобождаются от НДС и имеют право на его возмещение наравне с частными фирмами, за исключением случаев, указанных в законе. Например, если поставки не составляют конкуренцию приватному сектору, или это единственный поставщик. Предусмотрена процедура возврата НДС не только зарубежным туристам, но и гражданам, строящим собственное жилье, а также иностранным предприятиям.

Законодательство относительно уплаты акцизов, туристического и транспортного налогов одинаково для юридических и физических лиц-предпринимателей.

Взносы, сборы и пошлины

В ОАЭ предусмотрена оплата различных государственных услуг, например:

• регистрация частных акционерных обществ — около 4 000 USD, выплачиваемых в два этапа равными долями;
• выдача сертификата маркировки товара — около 40 USD;
• плата за знания и инновации, взимаемая с каждой государственной транзакции в размере 2,7 USD;
• заверение договора сдачи в наем помещений в Дубае — 5 % от арендной платы;
• сертификат аудиторской проверки налогов — 13,5 USD;
• регистрация прав интеллектуальной собственности — 13,5 USD за каждую заявку для физических лиц и 54 USD для юридических.

Некоторые государственные услуги предоставляются бесплатно, например, регистрация филиалов иностранных компаний.

Штрафы за неуплату налогов

Все резиденты и граждане, занимающиеся бизнесом, обязаны уплачивать налоги в сроки, предусмотренные законом. Также должны вести документацию, позволяющую проконтролировать доходы, подлежащие налогообложению в ОАЭ, и своевременно сдавать отчеты о финансовой деятельности. Декларации подаются отдельно по каждому виду налогов в установленные сроки:

• НДС — при доходе менее 40 500 000 USD один раз в квартал, при более высоких прибылях ежемесячно в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода;
• корпоративный налог — в течение 9 месяцев с момента окончания налогового года;
• акциз — ежемесячно.

Предусмотрены такие штрафы за нарушение финансовой дисциплины:

• первичное несоблюдение сроков уплаты — 2 700 USD, повторное — 5 400 USD;
• нарушение правил ведения документации — 2 700–5 400 USD;
• непредоставление запрашиваемых аудитом документов — 5 400 USD;
• просрочка подачи отчетности — 135 USD за каждый месяц до года, 270 USD начиная с 13 месяца.

Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов — тюремное заключение и штраф в сумме до 300 % от размера задолженности. Пеня за несвоевременную уплату налога — 2 % от суммы за каждый день просрочки и 4 % за месяц. В ОАЭ существует система информаторов об уклонении от уплаты налогов Raqeeb, созданная для активизации общественного контроля за местными рынками. ФНС гарантирует вознаграждение каждому, чья информация позволит собрать сумму, превышающую 13 500 USD.

Двойное налогообложение в ОАЭ

В рамках глобального стратегического партнерства соглашение об избежании двойного налогообложения ОАЭ подписали со 193 странами. Такая политика способствует повышению конкурентоспособности, свободному товарообороту, положительно сказывается на инвестиционном климате. Для россиян, украинцев и белорусов это означает, что они могут работать на территории Эмиратов и при этом выбирать, в какой стране платить налоги.

Двойное налогообложение ОАЭ с Россией отменено в 2000 году, Беларусью — в 2019, Украиной — 2003, однако соглашения постоянно дорабатываются и усовершенствуются. Товарный экспорт в ОАЭ из России оформляется по 0 ставке НДС, но в течение 180 дней требуется подать подтверждение в налоговый орган, что контрагент получил груз.

Преимущества налоговой системы ОАЭ

Налоговая система Объединенных Арабских Эмиратов имеет следующие преимущества:

• Прозрачная фискальная политика.
  В ОАЭ платят 4 налога, которые легко администрируются, что существенно облегчает ведение бизнеса всем участникам.
• Отсутствие подоходного налога для физических лиц.
  Данный факт является положительным для рынка труда и условий жизни граждан и резидентов.
• Наличие необлагаемых сумм прибыли.
  Такая политика способствует вовлечению в предпринимательскую деятельность и бизнес новых участников, в том числе иностранных, что стимулирует развитие экономики страны.
• Низкие ставки налогов.
  Это благоприятно отражается на финансовой дисциплине бизнеса, снижает риски уклонения от уплаты налогов, привлекает иностранные инвестиции.
• Возможность вести отчетность и уплатить налоги онлайн.
  Минимальный контакт налогоплательщиков с чиновниками позволяет снизить коррупционные риски, а также сокращает сроки обработки данных, повышает эффективность функций учета и контроля.

Как оптимизировать налогообложение

Фискальная система ОАЭ отлично подходит для оптимизации налогообложения, однако для проживания в стране в качестве резидента культурные и религиозные традиции подойдут не каждому. Для того чтобы подобрать оптимальную страну для получения резидентства, стоит обратиться к специалистам по международному праву. Профессионально ориентируясь в вопросах миграции, юристы подберут способ легализации в другой стране, основываясь на конкретных обстоятельствах соискателя.

Для жителей стран постсоветского пространства подойдут варианты получения паспорта ЕС путем упрощенных программ, действующих в Румынии и Болгарии. Быстрая и недорогая возможность стать резидентом страны предоставляется через открытие бизнеса в Сербии. Все нюансы и процедуры знают профессионалы, с которыми процесс иммиграции пройдет без стресса с минимальными затратами финансов и времени.