Налоговая система Грузии: что нужно знать при иммиграции

Система налогообложения Грузии двухуровневая, сборы отчисляются в государственный и местные бюджеты. В стране предусмотрена уплата шести основных налогов. Фиксированная ставка подоходного ― 20 %, НДС — 18 %, стандартный корпоративный составляет 15 %. Также сбором облагается импорт, есть налог на недвижимость и другое имущество, взимается акциз. Помимо основных налогов делаются отчисления с продаж, сдачи жилья в аренду и другие. В Грузии достаточно благоприятные условия для оптимизации налогообложения бизнеса, однако физлицам с данной целью стоит рассмотреть другие страны.

Налоговые резиденты обязаны уплачивать сборы со всей своей прибыли. Налог для нерезидентов начисляется только на доходы, полученные на территории Грузии. Чтобы стать налоговым резидентом этой страны, нужно не менее 183 дней в году находиться на ее территории. Что касается юрлиц, этот статус распространяется на все местные компании. Подробнее о налогах в Грузии, преимуществах резидентства, льготах, правилах уплаты — далее в статье.

Кто является налоговым резидентом Грузии

Статус налогового резидента Грузии присваивается физическому лицу, если этот человек прожил в стране минимум 183 дня в году, и определяется отдельно в каждый налоговый период. Не учитывается в этот срок время государственной или дипломатической службы, а также время транзита через Грузию, отдыха или лечения здесь. Днем фактического пребывания считается любой день, в который человек находился в государстве, независимо от продолжительности.

Решением министра финансов налоговое резидентство может получить иностранец, если он владеет имуществом на сумму от 1 101 000 USD либо имел ежегодный доход в размере от 73 400 на протяжении последних 3 лет. Юридические лица считаются местными резидентами, если они зарегистрированы на территории страны и/или имеют здесь органы управления. Соответственно, все остальные компании и физлица считаются нерезидентами.

Статус налогового резидента подтверждается индивидуальным номером. Чтобы его получить, физическому лицу следует обратиться в фискальный орган по месту жительства. Юридические лица проходят одновременно государственную и налоговую регистрацию и получают идентификационный номер в Национальном агентстве публичного реестра.

Какие налоги платят физические лица в Грузии

Узнать, какие налоги нужно уплатить, можно в Службе доходов, обратившись по электронной почте или телефону. На сайте этого органа есть калькулятор, с помощью которого удастся рассчитать, сколько платить за землю, транспорт, каким будет таможенный сбор. Есть возможность проверки налогов онлайн. Служба имеет страницу в Facebook и аккаунт на портале vimeo, где размещены видеоинструкции по ведению электронной отчетности в личном кабинете на сайте. Налоговый кодекс Грузии предусматривает право на обращение к персональному советнику из числа сотрудников налоговых органов.

Налоговые обязательства грузинских резидентов заключаются в:

• уплате сборов, установленных государством и местными властями;
• ведении документации, соблюдении сроков декларирования доходов и сдачи отчетов;
• содействии госорганам во время проверок, своевременном устранении выявленных нарушений;
• хранении документов, связанных с хозяйственной деятельностью, положенное законом время.

Физические лица в Грузии обязаны уплачивать такие налоги, перечисляемые в госбюджет:

• подоходный — базовая ставка 20 %;
• НДС — 18 % косвенно в цене товаров и услуг и/или в качестве предпринимателя, обязанного уплачивать этот сбор;
• акциз — ставки зависят от вида продукции, количества, большинством физических лиц уплачиваются косвенно, через стоимость товаров;
• на импорт — размер суммы к оплате зависит от типа товара, его количества и таможенной стоимости.

В местный бюджет отчисляются налоги граждан и резидентов на имущество — 0,05–1 % от его стоимости. Транспортный налог в классическом виде в Грузии не предусмотрен, как и на телефон, туристический.

Подоходный налог

Подоходный налог в Грузии взимается из разницы между общей прибылью за год и суммами, определенными законом как льготы и вычеты.

Кроме базовой, предусмотрены такие ставки:

• 5 % с дохода от сдачи в аренду жилья;
• 5 % от избыточной прибыли, полученной от продажи квартиры / дома с земельным участком, автотранспортного средства;
• 15 % с доходов от открытия салона игровых автоматов или организации электронных азартных игр;
• 5 % за снятие выигрыша в электронных азартных играх, суммы до 367 USD не облагаются.

В кодексе приведен большой список доходов, освобожденных от оплаты налога, например:

• до 1 100 USD в год из доходов военных ветеранов, женщин, носящих звание «Мать Грузии», лиц, взявших на воспитание или усыновивших детей, одиноких родителей;
• до 2 200 USD в год из прибыли, полученной людьми с ограниченными возможностями;
• гранты, пенсии, компенсации, стипендии;
• деньги от благотворительных организаций на медицинские нужды;
• денежные призы спортсменов и их команд;
• алименты;
• имущество, полученное родственниками I и II очереди в дар или унаследованное;
• стоимость имущества до 55 050 USD, полученного родственниками III и IV очереди в дар или в наследство;
• прибыль от ценных бумаг, выпущенных государством и юрлицами-резидентами, при условии признания их Нацбанком Грузии;
• выигрыши в лотерею до 367 USD;
• зарплата наемных работников сельскохозяйственных предприятий, совокупный доход собственников которых не превышает 73 400 USD.

Подача декларации и уплата подоходного сбора физическими лицами осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным. Это не касается доходов, которые облагаются налогом у источника выплаты:

• дивидендов (ставка 5 %);
• процентов (5 %);
• роялти (20 %) и других.

В этом случае сбор взимает и перечисляет в государственный бюджет организация, совершающая указанные выплаты физическому лицу. Отчисления с зарплаты сотрудников уплачиваются вместе с налогами работодателя. В этом наблюдается сходство систем налогообложения Грузии и России.

Для физических лиц–предпринимателей предусмотрены специальные режимы:

• микробизнес — без уплаты подоходного сбора;
• малый бизнес — ставка 1 или 3 %;
• фиксированный налог.

Микробизнес

Режимом микробизнеса могут воспользоваться физические лица, работающие самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников, годовой доход которых не превышает 11 010 USD. При этом Министерство финансов строго регламентирует список видов деятельности и контролирует соблюдение налоговой дисциплины обладателями статуса. Запрещено в режиме микробизнеса заниматься:

• деятельностью, требующей лицензирования, кроме такси;
• бизнесом, в котором доход превышает установленный порог;
• валютными операциями;
• предоставлением медицинских, архитектурных, адвокатских, нотариальных, аудиторских, консультационных, в том числе налоговых, услуг;
• игорным бизнесом:
• торговлей, за некоторыми исключениями.

Предприниматель, работающий в режиме микробизнеса, не может быть плательщиком НДС. Декларация о доходах подается до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Малый бизнес

Специальный режим «Малый бизнес» предоставляется предпринимателям, чей доход ниже 183 500 USD каждый год из последних двух. При соблюдении данного ограничения налог платят в размере 1 %. Если порог превышается, то с месяца, в котором это произошло, и до конца года ставка увеличивается до 3 %. В облагаемую базу не входит прибыль, полученная в виде зарплаты, и ряд других доходов, определяемых правительством. Малому бизнесу запрещены почти все те же виды деятельности, что и микробизнесу, плюс производство подакцизных товаров, подбор кадров. Торговля разрешена.

Предприниматели, работающие в этом режиме, должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, если у них возникают обязательства по уплате этого сбора, а также вести отчетность, выдавать накладные и чеки, пользоваться контрольно-кассовыми аппаратами. Задекларировать доходы и оплатить налог необходимо до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Фиксированный налог

Плательщиком фиксированного налога может быть ИП, не зарегистрированный для целей НДС и осуществляющий один или несколько видов деятельности, разрешенных для этого режима. Ставка — 0,37–734 USD на один объект налогообложения. Например:

Также может взиматься 3 % от доходов, получаемых с указанной деятельности. Плательщики фиксированного сбора освобождены от обязанности пользоваться кассовыми аппаратами, вести бухгалтерский учет, подавать годовую декларацию по подоходному налогу. Уплата производится 1 числа за наступающий месяц.

Налог на имущество

Плательщиками налога на имущество являются физические лица, владеющие:

• недвижимостью, в том числе, незавершенным строительством, зданиями, сооружениями и их частями;
• автомобилями и другими мототранспортными средствами, предназначенными преимущественно для перевозки людей, яхтами, катерами, вертолетами, самолетами, это распространяется и на гоночные авто;
• имуществом, полученным в лизинг от нерезидента;
• в случае предпринимательства — активами, находящимися на балансе как основные средства, переданным в лизинг имуществом.

Ставка налога на имущество зависит от совокупного годового дохода семьи — до 36 700 USD — 0,05–0,2 %, выше указанного порога — 0,8–1 % от рыночной стоимости имущества.

Сбор на землю рассчитывается отдельно. За 1 м² участков несельскохозяйственного назначения уплачивается базовая ставка 0,088 USD плюс территориальный коэффициент, который не может быть выше 1,5. В зависимости от месторасположения, за 1 гектар пашен и приусадебных земель платится 20,55–36,7 USD, сенокосов и пастбищ — 1,84–7,34.

Декларация отправляется до 1 ноября, при этом данные по имуществу подаются за истекший год, а по земле — за текущий. Платить налог необходимо до 15 ноября текущего года. В некоторых случаях декларацию можно не подавать.

НДС

НДС в Грузии уплачивают физические лица–предприниматели, если они осуществляют поставки товаров и услуг, импорт. Налоговый кодекс регулирует время, место возникновения обязательств, облагаемую сумму, корректировку, зачет и возврат НДС. Зарегистрироваться в качестве плательщика следует не позднее 2 рабочих дней с момента, когда сумма по деятельности, подлежащей обложению, превысила 36 700 USD за последние 12 месяцев.

От уплаты НДС освобождаются услуги:

• в области медицины, образования, культуры, спорта и социальной сферы;
• финансовые;
• по организации лотерей, азартных и прибыльных игр;
• предоставлению земельных участков:
• по поставке обучающих материалов в электронном виде;
• реализации и печатанию журналов, газет, нот;
• размещения рекламы в печатных периодических изданиях;
• по перевозке товаров (в определенных случаях) и целый ряд других операций, описанных в главе XXV Налогового кодекса Грузии.

Освобождается от уплаты поставка товаров за пределы Грузии. Это международная практика, например, при экспорте в Грузию из России НДС также 0 %. Отчетный период равен календарному месяцу. Декларации подаются не позднее 15 числа следующего месяца, уплата производится в те же сроки.

Акциз

Физическое лицо–предприниматель, производящее, в том числе из сырья заказчика, импортирующее, экспортирующее, поставляющее подакцизные товары, является плательщиком акциза.

Виды подакцизных товаров:

• алкогольные напитки;
• табачная продукция (кроме сырья);
• жидкости для электронных сигарет;
• легковые автомобили, мотоциклы, мопеды;
• некоторые продукты переработки нефти, газа, каменноугольных смол, химические вещества;
• смазочные материалы и средства.

Ставки акциза рассчитываются в зависимости от вида товара и его количества (для табачной и алкогольной продукции), объема двигателя и года выпуска (на автомобили, мотоциклы и мопеды), за 1 тонну для продуктов переработки и химических веществ. Например, за:

• 20 штук сигарет — 0,62 USD;
• автомобиль или мотоцикл возрастом до 1 года — 0,55 за см³ объема двигателя;
• природный газовый конденсат — 110 за тонну;
• пиво — 0,044 за литр;
• напитки с высокой концентрацией этилового спирта — 2,75 / 5,51 / 8,26 USD за литр чистого спирта.

Декларация по акцизу и его уплата производятся не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. При ввозе товаров из-за границы сбор взимается в соответствии с правилами для импорта. Алкогольные напитки, производимые физическим лицом для собственного потребления, и некоторые товары не облагаются. Например, провозимые в страну пассажиром в личном багаже или ручной клади:

• 200 штук сигарет;
• 1 литр алкогольных напитков крепостью выше 22 %;
• 16 литров пива.

Налог на импорт

Плательщиками сбора на импорт являются все, кто перемещает товары через грузинскую границу, кроме экспорта. Объект налогообложения — таможенная стоимость перевозимого. Ставки — 5 или 12 %. В Налоговом кодексе приведены таблицы, в которых указано, к каким товарам какой процент применяется. Грузы, временно ввезенные на территорию страны, облагаются 3 % от суммы сбора с импорта. Налог на машины рассчитывается так: 0,018 USD за 1 см³ объема двигателя плюс 5 % суммы налога на импорт за каждый год эксплуатации.

В кодексе приведен большой список товаров, освобожденных от уплаты. Например, физическое лицо может 1 раз в день переместить через границу, в том числе, почтой пищевые продукты, не предназначенные для бизнеса, на сумму до 183,5 USD, весом не более 30 кг. Освобождаются от налогообложения детское и диабетическое питание, некоторые медицинские товары, табачное сырье. Не облагаются почтовые отправления промышленной продукции стоимостью до 110 USD, весом не более 30 кг.

Декларирование налога на импорт может производиться за 45 дней до или в момент прохождения таможни.  На уплату отводится от 5 до 45 дней, в зависимости от способа оформления.

Налогообложение юридических лиц в Грузии

В соответствии с грузинским законом, бухгалтерский учет и отчетность на предприятии должен вести штатный или привлеченный извне специалист в этой области. Документы, относящиеся к этой сфере, предписано хранить в течение 6 лет после окончания периода, отраженного в них. Финансовая отчетность составляется не реже 1 раза в год. Для юридических лиц в Грузии предусмотрены почти те же сборы, что и для физических. По НДС, акцизу, имуществу и импорту установлен тот же процент налога, правила начисления, декларирования и уплаты. Главное отличие — налог на прибыль вместо подоходного.

Если вы планируете переезд за границу по бизнесу, стоит рассмотреть оформление ВНЖ Сербии на данном основании. Это позволит выйти на европейский рынок, а для россиян это также возможность избежать двойного налогообложения, что недоступно им в Грузии. Все детали вы можете узнать на консультации у наших специалистов.

Налог на прибыль

Налог на прибыль в Грузии взимается с:

• распределенной прибыли;
• расходов и других платежей, не связанных с основной деятельностью;
• безвозмездной передачи денежных средств или бесплатной поставки товаров и услуг;
• представительских расходов сверх нормы, предусмотренной законодательством — 1 % от доходов предыдущего года.

Кроме базовой ставки налога на прибыль (15 %), предусмотрены другие на:

• прибыль от операций с нефтью и газом по договорам, заключенным до 1998 г. — 10 %;
• доходы банковских учреждений, кредитных союзов, других субъектов, выдающих займы — 20 %.

Налоговый кодекс приводит список доходов, освобождаемых от налога на прибыль. Среди них:

• прибыль грузинской Патриархии от продажи церковной атрибутики;
• ряд доходов нерезидентов;
• прибыль предприятий свободной индустриальной зоны и понесенные ими расходы;
• доходы от поставок информационных технологий юридическими лицами виртуальной зоны;

Из налогооблагаемой базы вычитаются:

• документально подтвержденные расходы, связанные с получением прибыли;
• приобретение, установка и ремонт основных средств производства;
• безнадежные долги;
• расходы на научно–исследовательскую деятельность и другое.

Отчетный период — 1 год. Декларация подается до 1 апреля следующего года, уплата производится равными долями по 25 % до 15 мая, июля, сентября, декабря за прошлый отчетный год.

Взносы, сборы и пошлины

Кроме налогов, в Грузии предусмотрен ряд других платежей, например:

• взнос в пенсионный фонд — по 2 % с работодателя и сотрудника, 4 % с самозанятого лица;
• регистрация права собственности на земельный участок — 110–220 USD;
• первичная постановка на учет транспорта — 66.

Штрафы за неуплату налогов

За нарушение финансовой дисциплины предусмотрены налоговые санкции в виде предупреждения, денежного штрафа, конфискации имущества.

Примеры штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом:

• за деятельность без регистрации — 183,5 USD;
• нарушение сроков подачи декларации — 10 % от суммы налога;
• уменьшение в декларации налогооблагаемой суммы — от 10 до 50 % от суммы занижения;
• нарушение правил ведения игорного бизнеса — 100 % суммы комиссионного сбора.

Неуплата сборов — преступление, наказание за которое регулируется Уголовным кодексом:

• уклонение от уплаты в крупных размерах, т. е. на сумму более 36 700 USD — штраф или лишение свободы на срок от 3 до 5 лет;
• то же деяние, совершенное несколько раз или в группе, либо при сумме более 55 050 USD — лишение свободы на срок от 5 до 8 лет;
• отчуждение имущества с целью избежания налогообложения — штраф или заключение от 2 до 3 лет.

Двойное налогообложение в Грузии

Двойное налогообложение — это необходимость уплаты сборов с одних и тех же доходов, когда человек является налоговым резидентом одной страны, а получает прибыль в другой. Для предотвращения таких ситуаций заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения, Грузия подписала их с 58 странами мира. Для украинцев и белорусов, живущих и работающих на грузинской территории, это означает, что им не нужно уплачивать налоги и на родине, и здесь в полном объеме. Двойное налогообложение между Грузией и Россией не отменено, поскольку соглашение между этими странами не ратифицировано.

Преимущества налоговой системы Грузии

Преимуществами системы налогообложения Грузии являются:

• наличие всего шести основных видов налогов, что упрощает администрирование как плательщикам, так и госорганам;
• низкие ставки, стимулирующие развитие бизнеса, привлекающие инвестиции;
• возможность ведения отчетности онлайн, что экономит время и значительно снижает коррупционные риски;
• наличие специальных режимов ведения бизнеса, что благоприятно для мелких предпринимателей;
• большое количество доходов, освобожденных от уплаты сборов, это облегчает финансовую нагрузку на бизнес и жителей;
• автоматический возврат налогов в случае переплаты при электронном декларировании.

Как оптимизировать налогообложение

Для эффективной оптимизации налогообложения необходимо изучить условия и законы разных стран, провести сравнения и сделать грамотные выводы. Кроме того, важно учитывать дальнейшие перспективы, а также доступные программы иммиграции. Например, после оформления паспорта ЕС по упрощенной румынской программе вы сможете выбрать любое государство объединения для развития своего бизнеса на максимально выгодных условиях.

Специалисты по миграционному праву могут предложить одну из упрощенных программ оформления второго паспорта в странах Евросоюза. Оформление ВНЖ в Сербии через регистрацию бизнеса также открывает широкие возможности, доступ к финансовым, медицинским услугам и образованию европейского уровня. Юристы Migronium обеспечат комплексное сопровождение — от подбора подходящей программы до получения паспорта либо карты резидента.